Ситуация
В текущем году организация получила выручку от оказания услуг, а также от продажи основных средств (далее — ОС).
Обороты по реализации облагались НДС по ставке 20%.
Исходные данные приведены в таблице:
| Содержание операций | Д-т | К-т | Сумма,
руб. |
| Бухгалтерские записи по счету 90 | |||
| Отражена выручка от реализации | 62 | 90-1 | 141900 |
| Начислен НДС
(141900 x 20 / 120) |
90-2 | 68-2 | 23650 |
| Списана себестоимость реализованных услуг | 90-4 | 20 | 92650 |
| Списаны управленческие расходы | 90-5 | 26 | 16050 |
| Бухгалтерские записи по счету 91 | |||
| Отражена выручка от реализации ОС | 62 | 91-1 | 10500 |
| Начислен НДС по реализации ОС
(10500 x 20 / 120) |
91-2 | 68-2 | 1750 |
| Отражена остаточная стоимость ОС | 91-4 | 01 | 5600 |
| Бухгалтерские записи по дебету счета 99 | |||
| Начислен налог на прибыль
((9550 + 3150) x 18%) |
99 | 68-3 | 2286 |
| Отражена прибыль, заработанная в день проведения субботника и перечисленная в бюджет | 99 | 68-5 | 114 |
Расчет
1. Закрываем внутренними записями субсчета, открытые к счету 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (ч. 22 п. 70 Инструкции N 50):
1.1. В учете производим следующие записи:
| Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
| 90-1 | 90-11 | 141900 |
| 90-11 | 90-2 | 23650 |
| 90-11 | 90-4 | 92650 |
| 90-11 | 90-5 | 16050 |
| 90-11 | 99 <*> | 9550 |
| ———————————
<*> Прибыль (убыток) от текущей деятельности отражается ежемесячно по кредиту (дебету) счета 99. |
||
2. Закрываем внутренними записями субсчета, открытые к счету 91 «Прочие доходы и расходы» (ч. 13 п. 71 Инструкции N 50):
2.1. В учете производим следующие записи:
| Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
| 91-1 | 91-5 | 10500 |
| 91-5 | 91-2 | 1750 |
| 91-5 | 91-4 | 5600 |
| 91-5 | 99 <*> | 3150 |
| ———————————
<*> Сальдо прочих доходов и расходов отражается ежемесячно по кредиту (дебету) счета 99. |
||
3. Определяем сумму чистой прибыли или чистого убытка за год.
По дебету счета 99 отражаются суммы убытков (потерь, расходов), а по кредиту — суммы прибыли (доходов) организации. Для определения финансового результата сопоставляются обороты по дебету и кредиту этого счета. По окончании года счет 99 закрывается (п. 78 Инструкции N 50).
3.1. Считаем оборот по кредиту счета 99:
9550 руб. + 3150 руб. = 12700 руб.
3.2. Считаем оборот по дебету счета 99:
2286 руб. + 114 руб. = 2400 руб.
3.3. Сопоставляем обороты по дебету и кредиту счета 99:
| Оборот по дебету счета 99 | Оборот по кредиту счета 99 |
| 2400 руб. | 12700 руб. |
В нашем случае у организации результатом работы за год является чистая прибыль, поскольку оборот по кредиту счета 99 больше оборота по дебету данного счета:
12700 руб. > 2400 руб.
3.4. Рассчитываем сумму чистой прибыли:
12700 руб. — 2400 руб. = 10300 руб.
3.5. В учете 31 декабря отчетного года производим следующие записи:
| Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
| 99 | 84 | 10300 |
Справочно
Сумма чистой прибыли (убытка) показывается по строке 210 отчета о прибылях и убытках (приложение 2 к Стандарту N 104).
В годовой декларации по налогу на прибыль показатель строки 4 части V равняется сумме чистой прибыли (убытка), отражаемой по дебету (кредиту) счета 84 в корреспонденции со счетом 99 (приложение 4 к Инструкции N 2).
Читайте этот материал в ilex >>*
* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex
