1. В офис закупили чистящие и моющие средства, средства гигиены (мыло, туалетную бумагу, бумажные полотенца, салфетки и др.). Предусмотрены ли нормы выдачи (расхода) их работникам офиса? Если нет, то можно ли их самим разработать? Как оприходовать эти средства в бухучете?

Нормы выдачи (расхода) чистящих и моющих средств, средств гигиены работникам офиса законодательством не предусмотрены. В то же время нет и запрета на то, чтобы организация сама их разрабатывала. В бухучете приобретенные средства относятся к запасам и учитываются на сч. 10 «Материалы» (п. 16 Инструкции N 50, п. 2 — 4 Инструкции N 133).

2. Работникам цеха закупаем мыло. Предусмотрены ли нормы его выдачи (расхода) для таких работников? Если да, то какие?

Да. Наниматель должен обеспечить смывающими средствами, к которым относится мыло, тех работников, которые заняты на работах: с вредными и (или) опасными условиями труда; связанных с загрязнением или осуществляемых в неблагоприятных температурных условиях. Мыло выдается бесплатно из расчета на одного работника в размере не менее 400 граммов в месяц. Это минимальный размер нормы. Причем максимальным размером она не ограничена. Точные нормы можно разработать самостоятельно, учитывая, например, не только характер и вид выполняемых работ, специфику технологического процесса, но и частоту использования мыла (абз. 1, 2 подп. 1.1, подп. 1.2 п. 1 Постановления N 208, абз. 4 ч. 2 ст. 17 Закона N 356-З).

Обратите внимание на исключение. Если в организации есть санитарно-бытовые помещения (например, туалеты, душевые и др.), то их оснащают необходимыми смывающими средствами, в т.ч. и мылом, чтобы работники имели свободный доступ к ним. В этом случае мыло на руки не выдается (подп. 1.6, 1.7 п. 1 Постановления N 208).

3. Закупили чистящие и моющие средства, а также туалетную бумагу, жидкое мыло, бумажные полотенца, салфетки и др. средства гигиены. Оприходовали их на сч. 10. Когда их можно списать в бухучете? Как это документально оформить?

В бухучете их можно списать как по мере передачи с места хранения (склад, кладовая), так и по мере использования. Выбранный порядок указывается в учетной политике (п. 60 Инструкции N 133, абз. 22 ст. 1, абз. 7 п. 4 ст. 9 Закона N 57-З).

Как документально оформить операции выдачи и списания рассматриваемых материалов, организация решает самостоятельно с учетом выбранного ею порядка. Так, если они списываются при передаче с мест хранения, то эти операции отражаются, как правило, в одном ПУД. Например, в акте на передачу материалов в эксплуатацию и их списание, в требовании, накладной. Если согласно учетной политике применяется другой порядок, то составляются два ПУД: один — на передачу материалов с мест хранения в эксплуатацию, к примеру, требование-накладная; второй — в момент списания, например, акт на списание материалов. Формы указанных выше ПУД не утверждены. Организация разрабатывает их сама с учетом обязательных для таких документов сведений и включает их в учетную политику (абз. 22 ст. 1, абз. 4 п. 4 ст. 9, п. 1, 4 ст. 10 Закона N 57-З, Перечень N 360).

4. Работникам в цеху оборудовали душевые кабины, комнату приема пищи. Закупаем моющие (чистящие) средства, средства гигиены (мыло, салфетки и др.). Как их списание отразить в бухучете и при расчете налога на прибыль? А что с «зарплатными налогами»?

Расходы на моющие и чистящие средства, средства гигиены в данном случае включаются в расходы на охрану труда работников (абз. 3 ч. 2 ст. 11, ч. 1 ст. 30 Закона N 356-З, п. 66, 68, 73 Межотраслевых общих правил по охране труда N 70, абз. 2 п. 2, п. 84, 91, 104 — 106 СанПин N 85).

В бухучете такие расходы относятся к условно-постоянным косвенным общепроизводственным затратам (сч. 25 «Общепроизводственные затраты»). Согласно учетной политике их либо включают в себестоимость продукции (сч. 20 «Основное производство» и др.), либо относят к управленческим расходам (субсч. 90-5 «Управленческие расходы») (п. 11, ч. 2 п. 35 Инструкции N 102).

При расчете налога на прибыль расходы на охрану труда учитываются в затратах (п. 1 ст. 169, п. 1 ст. 170 НК).

Касательно страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах отметим, что расходы организации на охрану труда работников в качестве объекта обложения этими взносами не рассматриваются. То есть взносы не исчисляются (абз. 2 ст. 2 Закона N 138-XIII, п. 2 Положения N 1297, ответ ФСЗН).

Нет объекта обложения и для подоходного налога (подп. 2.6 п. 2 ст. 13, п. 1 ст. 196 НК).

5. Взяли в аренду несколько этажей в офисном здании, на которых размещены санузлы. Ими пользуются только работники. Для содержания санузлов покупаем чистящие (моющие) средства, туалетную бумагу, мыло, бумажные полотенца, салфетки, освежители воздуха и др. материалы. Как их списание отразить в бухучете и при налогообложении прибыли? Надо ли исчислить «зарплатные налоги»?

В таком случае необходимо уделить особое внимание документальному оформлению. В данной ситуации расходы направлены на создание работникам нормальных условий труда в офисе. Полагаем, что их можно отнести к расходам на охрану труда при условии, что связь с такими расходами видна по документам (ст. 30 Закона N 356-З). Перечень этих документов законодательством не утвержден. Организация сама определяет его состав. Отметим, что одного ПУД на списание материалов тут недостаточно. Он только подтверждает их выбытие. Для обоснованного включения стоимости материалов в состав расходов на охрану труда нужны документы, свидетельствующие о необходимости их использования на такие цели. Ими, к примеру, могут быть положение или приказ об охране труда вместе с утвержденной сметой расходов. При разработке сметы следует руководствоваться разумным подходом и закладывать в нее рациональные, экономически обоснованные расходы. В смете целесообразно перечислить наименование, количество и (или) стоимость приобретаемых моющих (чистящих) средств, средств гигиены. А в ПУД на списание таких материалов дать ссылку на это положение (приказ) об охране труда вместе с утвержденной сметой расходов.

В бухучете расходы на охрану труда в данном случае относятся к управленческим расходам, при налогообложении прибыли учитываются в затратах (п. 10 Инструкции N 102, п. 1 ст. 169, п. 1 ст. 170 НК). Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах и подоходный налог не исчисляются (абз. 2 ст. 2 Закона N 138-XIII, п. 2 Положения N 1297, подп. 2.6 п. 2 ст. 13, п. 1 ст. 196 НК).

6. Для работников оборудовали тренажерный зал вместе с душевыми кабинами и санузлами. Эти помещения обеспечиваем моющими (чистящими) средствами, а также мылом, туалетной бумагой, освежителями воздуха и др. средствами гигиены. Как такие расходы отразить в бухучете и при налогообложении прибыли? А что с «зарплатными налогами»?

В данном случае расходы организации на такие средства, используемые в душевых кабинах и санузлах тренажерного зала, с производственной необходимостью для организации и охраной труда работников связать достаточно проблематично. Поэтому полагаем, что в бухучете они отражаются на субсч. 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности» и не участвуют при расчете налога на прибыль (п. 1 ст. 170, п. 1 ст. 175 НК, ч. 19 п. 70 Инструкции N 50, абз. 6 ч. 1 п. 2, абз. 19 п. 13 Инструкции N 102).

Такие расходы организации не являются объектом для исчисления страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах, а также подоходного налога (абз. 2 ст. 2 Закона N 138-XIII, п. 2 Положения N 1297, подп. 2.6 п. 2 ст. 13, п. 1 ст. 196 НК).

Читайте этот материал в ilex >>*

* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex