Ситуация. ОАО «Альфа» (продавец, плательщик НДС) в июне 2016 г. отгрузило ЧУП «Гамма» (покупателю, плательщику НДС) товары, облагаемые НДС по ставке 20%. Покупатель в установленный договором срок отгруженные товары не оплатил.
Экономический суд г. Минска 29.08.2017 вынес решение о взыскании с покупателя в пользу ОАО «Альфа» 1123,66 руб. пени и 513,14 руб. процентов за пользование чужими денежными средствами за несвоевременную оплату отгруженных товаров (дело N XX-XX/2017).
По учетной политике ОАО «Альфа» моментом фактической реализации в отношении сумм штрафных санкций признается день их отражения в бухучете.
Пояснения к заполнению ЭСЧФ
1. Санкции за нарушение покупателем условий договора увеличивают у продавца налоговую базу НДС. Если момент фактической реализации в отношении суммы санкций наступил с 01.07.2016, продавцу нужно создавать ЭСЧФ по этим санкциям (даже если они относятся к товарам, проданным до 01.07.2016). Это значит, что в рассматриваемой ситуации на сумму присужденных штрафных санкций ОАО «Альфа» должно создать ЭСЧФ <1>.
2. В приведенной ситуации ОАО «Альфа» нужно создать дополнительный ЭСЧФ без ссылки на исходный. Этот ЭСЧФ надо направить на Портал без выставления покупателю <2>.
Примечание
При создании дополнительного ЭСЧФ допускается отражать в нем санкции за нарушение условий договоров, причитающиеся к получению в целом за месяц от всех покупателей (заказчиков) <3>.
3. На Портале дополнительный ЭСЧФ без ссылки на исходный создается на странице «Мои счета-фактуры» — «В работе» путем нажатия кнопки «Создать ЭСЧФ». В окне ввода типа ЭСЧФ из выпадающего списка меню нужно выбрать тип «Дополнительный без ссылки на ЭСЧФ» <4>.
4. Поскольку по учетной политике ОАО «Альфа» исчисляет НДС по санкциям в момент их отражения в бухучете (т.е. на дату присуждения санкций), в разделе 1 в строке 3 ЭСЧФ надо указать дату вынесения решения суда — 29.08.2017 <5>.
5. В строке 6 раздела 2 ЭСЧФ указывается статус поставщика — Продавец. Также в этом разделе заполняются соответствующие сведения об организации — получателе санкций (в том числе УНП, наименование, юридический адрес) <6>.
6. В разделе 3 в приведенной ситуации нужно заполнить только строку 15. В ней надо указать статус получателя — Покупатель. Поскольку ЭСЧФ по штрафным санкциям направляется на Портал и не выставляется организации — плательщику санкций (покупателю), сведения о покупателе (в том числе УНП и наименование) указывать не нужно <7>.
7. В ЭСЧФ по штрафным санкциям разделы 4 и 5 не заполняют. Исключением может быть лишь строка 31 «Дополнительные сведения» раздела 5, в которой можно указать информацию о решении суда, которым присуждены штрафные санкции, или другую дополнительную информацию <8>.
8. В раздел 6 ЭСЧФ пеню и проценты за пользование чужими денежными средствами можно включить одной строкой, указав их общую сумму в графе 11 (1123,66 руб. + 513,14 руб. = 1636,80 руб.). Поскольку санкции включают в себя НДС, показатель графы 7 определяют расчетным путем. Для этого из общей суммы санкций (1636,80 руб.) извлекают налог по ставке 20% (1636,80 x 20 / 120 = 272,80 руб.). Результат отражают в графе 7 (1636,80 руб. — 272,80 руб. = 1364 руб.). Сумму налога — в графе 10 (272,80 руб.) <9>.
Образец заполнения ЭСЧФ по санкциям в MS-Excel
Читайте также ЭСЧФ по санкциям: миссия выполнима!
