Организация оказывает разные виды услуг широкому кругу пользователей. Часть задолженности длительное время остается непогашенной. По данным счета 62 нельзя установить, по какому договору она образовалась и когда стала просроченной. В связи с этим нет возможности достоверно определить, истек ли по ней срок исковой давности.

Разберемся, можно ли списать такую дебиторскую задолженность, если резервы по сомнительным долгам в бухучете не создавались, есть ли возможность включить ее во внереализационные расходы и тем самым уменьшить налогооблагаемую прибыль.

Зачем бухгалтеру знать, когда истекают сроки исковой давности

Одной из причин, по которой в бухучете может быть списана дебиторская задолженность по оказанным услугам, является истечение срока исковой давности. Такая задолженность считается безнадежной к получению и может быть списана <*>:

— либо за счет резерва по сомнительным долгам, если он создавался в бухучете в соответствии с п. 42 Инструкции N 102;

— либо на расходы организации, если резерв по сомнительным долгам отсутствует или недостаточен. В этом случае списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности производится на следующий день за днем истечения срока исковой давности. Расходы признаются в сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухучете организации.

Расчеты с клиентами за оказанные услуги учитываются на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» <*>. Следовательно, дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности, возникшая в результате оказания услуг, при отсутствии резерва по сомнительным долгам, подлежит списанию со счета 62 в состав прочих расходов по текущей деятельности организации. Такие расходы учитываются на субсчете 90-10 <*>.

Списанная со счетов учета расчетов дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности подлежит учету за балансом по дебету счета 007 «Списанная безнадежная к получению дебиторская задолженность» в течение пяти лет с даты ее списания со счетов учета расчетов <*>.

Если от покупателей, заказчиков поступят суммы в погашение ранее списанной дебиторской задолженности, эти суммы включаются в состав прочих доходов по текущей деятельности, учитываемых на субсчете 90-7, с одновременным отражением по кредиту счета 007 <*>.

В налоговом учете убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, включаются в состав внереализационных расходов. Такие расходы отражаются на дату, следующую за днем истечения срока исковой давности <*>, т.е. так же, как и в бухучете. Дополнительных корректировок в целях налогового учета проводить не понадобится.

Суммы, поступившие в погашение ранее списанной дебиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности, необходимо включить во внереализационные доходы. Такие доходы отражаются на дату их поступления независимо от способа погашения задолженности <*>.

В чем же проблема?