Вопрос: Отчетным периодом по НДС у организации является календарный квартал. В январе 2018 г. она продавала товары, облагаемые НДС по ставке 20%, своим работникам (отпускала в счет зарплаты). Какой крайний срок выставления ЭСЧФ по этим операциям?

Ответ: Организация, уплачивающая НДС поквартально, должна включить январские обороты по продажам товаров работникам в итоговый ЭСЧФ за I квартал 2018 года. Такой ЭСЧФ надо направить на Портал не позже 20.04.2018.

Обоснование: Составлять отдельный ЭСЧФ на каждую операцию по продаже товаров физлицам не нужно. По оборотам по реализации товаров работникам по итогам отчетного периода надо создать один итоговый ЭСЧФ и направить его на Портал <*>. В приведенной ситуации организации нужно включить январские продажи в итоговый ЭСЧФ за I квартал 2018 года.

В 2017 году для итогового ЭСЧФ был установлен срок составления и направления на Портал не позже 5-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом <*>. В 2018 году создавать и направлять ЭСЧФ на Портал можно не позже 20-го числа месяца, следующего за месяцем, на который приходится день совершения операции, указанный в ЭСЧФ <*>.

Форма ЭСЧФ не содержит реквизита «день совершения операции». При этом в ЭСЧФ в разделе 1 имеется «Дата совершения операции» (строка 3) <*>. Полагаем, что месяц, на который приходится день совершения операции, в целях определения срока направления ЭСЧФ нужно определять исходя из даты совершения операции из строки 3 создаваемого итогового ЭСЧФ.

По правилам заполнения итогового ЭСЧФ в строке 3 в качестве даты совершения операции указывается последний день отчетного периода <*>.

В рассматриваемом случае в итоговом ЭСЧФ в качестве даты совершения операции проставляется последний день I квартала 2018 года — 31.03.2018. ЭСЧФ направляется на Портал не позже 20.04.2018 (не позже 20-го числа месяца, следующего за месяцем, на который приходится 31.03.2018 — дата совершения операции, указанная в ЭСЧФ).