Вопрос: Организация на УСН с уплатой НДС и ведением учета в Книге (отчетный период по НДС — месяц) отгрузила товар покупателю-юрлицу (плательщику НДС) 04.09.2019. Частичная оплата за товар поступила на расчетный счет 22.10.2019. 60-дневный срок с момента отгрузки истекает 03.11.2019. Какой крайний срок выставления ЭСЧФ по этой продаже?

Ответ: В приведенной ситуации организация должна выставить покупателю 2 ЭСЧФ: по оплаченной части стоимости товара — не позже 11.11.2019, по оставшейся стоимости — не позже 10.12.2019.

Обоснование: Организации, применяющие УСН с уплатой НДС и ведущие учет в Книге, определяют момент фактической реализации (МФР) товаров «по оплате». В частности, такие организации определяют МФР как приходящийся на отчетный период день зачисления оплаты на счет, но не позднее 60 дней со дня отгрузки товаров <*>. Такие организации выставляют ЭСЧФ не ранее дня отгрузки товаров и не позже 10-го числа месяца, следующего за месяцем, на который приходится МФР товаров <*>.

В приведенной ситуации по отгруженному организацией товару для целей исчисления НДС наступают два МФР: первый — при поступлении на расчетный счет частичной оплаты (22.10.2019), второй — при наступлении 60-го дня с даты отгрузки товара (03.11.2019). Применительно к этим двум МФР и нужно выставлять ЭСЧФ (в том числе определять крайние сроки выставления). При этом крайние сроки выставления <*>:

— для первого ЭСЧФ — не позже 10-го числа месяца, следующего за месяцем получения частичной оплаты. В рассматриваемом случае оплата поступила на счет организации 22.10.2019, крайний срок выставления ЭСЧФ — 11.11.2019 (поскольку 10.11.2019 приходится на воскресенье, последний день срока переносится на ближайший за ним рабочий день);

— для второго ЭСЧФ — не позже 10-го числа месяца, следующего за истечением 60-дневного срока с даты отгрузки товара. Так как 60-дневный срок с момента отгрузки истекает 03.11.2019, крайний срок выставления ЭСЧФ в отношении неоплаченной части товара — 10.12.2019.

Читайте этот материал в ilex >>*

* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex