Размеры вычетов

Для физлиц, у которых имеются иждивенцы, предусмотрены стандартные вычеты на каждого из них <*>.

Начиная с 2019 года иждивенцами для целей получения стандартного вычета признаются инвалиды I или II группы старше 18 лет <*>:

Предоставляется этот вычет в следующих размерах <*>:

Вычеты в причитающихся размерах предоставляются обоим родителям, вдове (вдовцу), одинокому родителю, опекуну или попечителю, супруге (супругу), на содержании которых находится такой иждивенец <*>.

Вместе с тем стандартные вычеты предоставляют в пределах налогооблагаемого дохода за месяц. В отличие от социальных и имущественного вычетов перенос неиспользованных сумм стандартных вычетов на последующие периоды не предусмотрен.

Пример

Определяем право физлиц на стандартные вычеты на инвалидов I (II) группы старше 18 лет

Ситуация 1. На содержании работницы — вдовы находится сын 25 лет, который является инвалидом I группы. С 2019 года работница имеет право на применение стандартного вычета на такого иждивенца в размере 61 руб. в месяц.

Ситуация 2. В организации работает супружеская пара. Они являются родителями ребенка 6 лет и ребенка — инвалида II группы (20 лет). В 2018 году каждому из этих работников полагался стандартный вычет на ребенка в возрасте до 18 лет в размере 30 руб. в месяц. Право на вычет на ребенка-инвалида они не имели. Начиная с 01.01.2019 и мать, и отец имеют право на стандартные вычеты в размере 32 руб. в месяц и на ребенка до 18 лет, и на ребенка старше 18 лет как на иждивенца.

Основания предоставления вычетов

В общем случае основанием для предоставления физлицу стандартного вычета на иждивенца — инвалида I (II) группы старше 18 лет являются следующие документы <*>:

— копия удостоверения инвалида;

— копия свидетельства о заключении брака;

— копия свидетельства о рождении ребенка (детей);

— копии иных документов, подтверждающих степень близкого родства;

— выписки из решения органов опеки и попечительства.

Вместе с тем для предоставления вычета вдове (вдовцу), опекуну, попечителю следует представить дополнительные документы <*>:

Порядок предоставления вычетов

В общем случае право на стандартный вычет в отношении иждивенца — инвалида I (II) группы старше 18 лет физлицо имеет в следующих периодах <*>:

Стандартные вычеты предоставляет организация по месту основной работы <*>.

При отсутствии места основной работы стандартные вычеты могут быть предоставлены иной организацией. Основанием для этого будут письменное заявление и предъявленная трудовая книжка (при отсутствии трудовой книжки в заявлении следует указать причину ее отсутствия) <*>.

Пример

Порядок предоставления стандартных вычетов и расчета подоходного налога

Супруге работника установлена инвалидность (II группа) в октябре 2018 года. Стандартный вычет на нее предоставляется в следующем порядке:

Представим порядок расчета подоходного налога за декабрь 2018 года и январь 2019 года:

Показатель Декабрь 2018 года, руб. Январь 2019 года, руб.
Облагаемый доход (зарплата) 600 600
Стандартный вычет на работника <1> 102 110
Стандартный вычет на супругу — инвалида II группы Не предоставляется 32
Подоходный налог 64,74

(600 — 102) x 13%

59,54

(600 — 110 — 32) x 13%

———————————

<1> Вычет предоставляют, поскольку налогооблагаемый доход за месяц не превысил установленный предел:

— в 2018 году — 620 руб. (600 руб. < 620 руб.);

— в 2019 году — 665 руб. (600 руб. < 665 руб.).