Размеры вычетов
Для физлиц, у которых имеются иждивенцы, предусмотрены стандартные вычеты на каждого из них <*>.
Начиная с 2019 года иждивенцами для целей получения стандартного вычета признаются инвалиды I или II группы старше 18 лет <*>:
Предоставляется этот вычет в следующих размерах <*>:
Вычеты в причитающихся размерах предоставляются обоим родителям, вдове (вдовцу), одинокому родителю, опекуну или попечителю, супруге (супругу), на содержании которых находится такой иждивенец <*>.
Вместе с тем стандартные вычеты предоставляют в пределах налогооблагаемого дохода за месяц. В отличие от социальных и имущественного вычетов перенос неиспользованных сумм стандартных вычетов на последующие периоды не предусмотрен.
Пример
Определяем право физлиц на стандартные вычеты на инвалидов I (II) группы старше 18 лет
Ситуация 1. На содержании работницы — вдовы находится сын 25 лет, который является инвалидом I группы. С 2019 года работница имеет право на применение стандартного вычета на такого иждивенца в размере 61 руб. в месяц.
Ситуация 2. В организации работает супружеская пара. Они являются родителями ребенка 6 лет и ребенка — инвалида II группы (20 лет). В 2018 году каждому из этих работников полагался стандартный вычет на ребенка в возрасте до 18 лет в размере 30 руб. в месяц. Право на вычет на ребенка-инвалида они не имели. Начиная с 01.01.2019 и мать, и отец имеют право на стандартные вычеты в размере 32 руб. в месяц и на ребенка до 18 лет, и на ребенка старше 18 лет как на иждивенца.
Основания предоставления вычетов
В общем случае основанием для предоставления физлицу стандартного вычета на иждивенца — инвалида I (II) группы старше 18 лет являются следующие документы <*>:
— копия удостоверения инвалида;
— копия свидетельства о заключении брака;
— копия свидетельства о рождении ребенка (детей);
— копии иных документов, подтверждающих степень близкого родства;
— выписки из решения органов опеки и попечительства.
Вместе с тем для предоставления вычета вдове (вдовцу), опекуну, попечителю следует представить дополнительные документы <*>:
Порядок предоставления вычетов
В общем случае право на стандартный вычет в отношении иждивенца — инвалида I (II) группы старше 18 лет физлицо имеет в следующих периодах <*>:
Стандартные вычеты предоставляет организация по месту основной работы <*>.
При отсутствии места основной работы стандартные вычеты могут быть предоставлены иной организацией. Основанием для этого будут письменное заявление и предъявленная трудовая книжка (при отсутствии трудовой книжки в заявлении следует указать причину ее отсутствия) <*>.
Пример
Порядок предоставления стандартных вычетов и расчета подоходного налога
Супруге работника установлена инвалидность (II группа) в октябре 2018 года. Стандартный вычет на нее предоставляется в следующем порядке:
Представим порядок расчета подоходного налога за декабрь 2018 года и январь 2019 года:
Показатель | Декабрь 2018 года, руб. | Январь 2019 года, руб. |
Облагаемый доход (зарплата) | 600 | 600 |
Стандартный вычет на работника <1> | 102 | 110 |
Стандартный вычет на супругу — инвалида II группы | Не предоставляется | 32 |
Подоходный налог | 64,74
(600 — 102) x 13% |
59,54
(600 — 110 — 32) x 13% |
———————————
<1> Вычет предоставляют, поскольку налогооблагаемый доход за месяц не превысил установленный предел: — в 2018 году — 620 руб. (600 руб. < 620 руб.); — в 2019 году — 665 руб. (600 руб. < 665 руб.). |