Вопрос: Организация розничной торговли реализовала покупателям товары для детей из перечня N 287 в 2020 году со ставкой НДС 10%. В декабре 2020 года и в январе 2021 года несколько товаров из одной партии было возвращено покупателями. В том же январе 2021 года все возвращенные товары были снова проданы со ставкой НДС 10%. Правомерно ли применение пониженной ставки НДС, если товары не входят в новый перечень согласно приложению 26 к НК, но переоценка товаров еще не была произведена?

Ответ: В отношении товаров, возвращенных в декабре 2020 года, ставка НДС 10% применена правомерно. В отношении товаров, возвращенных в январе 2021 года, по мнению автора, ставка НДС 10% применяться не должна.

Обоснование: При изменении порядка исчисления НДС (в том числе ставок) новый порядок исчисления применяется в отношении отгруженных товаров, переданных с момента изменения порядка исчисления НДС. Следовательно, по товарам, отгруженным с 01.01.2021, которые не вошли в новый перечень согласно приложению 26 к НК, нужно применять ставку 10% в связи с отменой льготы <*>.

Однако для остатков товаров в розничной сети был предусмотрен переходный период до 1 февраля 2021 года. Рассмотрим подробнее.

Итак, согласно законодательству:

1) с 1 января 2021 года при реализации на территории Республики Беларусь товаров для детей ставка НДС 10% применяется по перечню согласно приложению 26 к НК. Товары, указанные ранее в перечне N 287, но не попавшие в приложение 26 к НК, должны облагаться по ставке НДС 20% <*>;

2) не позднее 1 февраля 2021 года нужно переоценить остатки товаров для детей в розничной сети по состоянию на 1 января 2021 года, ставка НДС при реализации которых с 1 января 2021 года увеличивается с 10% до 20% <*>;

3) положения НК-2021 не применяются при реализации остатков в период с 1 января 2021 года и до приведения цен на них в соответствие с положениями НК, но не позднее 1 февраля 2021 года. При реализации таких остатков применяется ставка 10% согласно НК-2020 и перечню N 287 <*>.

Из всего вышесказанного можно сделать вывод, что организация применила при реализации товаров в январе 2021 года ставку НДС в размере 10% правомерно по товарам, возвращенным в декабре 2020 года. Эти товары были в остатке на 1 января 2021 года, и на момент реализации переоценка этих товаров еще не была произведена.

По товарам, которые были возвращены в январе 2021 года, по мнению автора, пониженную ставку НДС применить нельзя, поскольку в их отношении не выполняется одно из основных условий — эти товары не находились в остатке товаров на 1 января 2021 года. Полагаем, цена по ним должна была быть сформирована с учетом положений НК-2021, т.е. с учетом ставки НДС 20%.

Читайте этот материал в ilex >>*

* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex