Вопрос: С 01.10.2022 введено добровольное страхование дополнительной накопительной пенсии (п. 1 Указа N 367). Работник, заключивший договор дополнительного накопительного пенсионного страхования, имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им (возмещенной работодателю) в качестве страховых взносов, в порядке, предусмотренном в подп. 1.2 ст. 210 НК.

В какой сумме предоставляется работнику этот вычет? В каком месяце можно его предоставить? Каким образом подтверждается сумма понесенных работником расходов?

Ответ: Работник имеет право на получение социального налогового вычета в сумме расходов, понесенных им на уплату страховых взносов, или в размере возмещения нанимателю понесенных им расходов на уплату страховых взносов за такого работника (ч. 1 подп. 3.6 Указа N 367).

Рассмотрим более подробно на примере.

Допустим, что работник заключил договор дополнительного накопительного пенсионного страхования, согласно которому размер страхового тарифа составляет 8% из сумм выплат, начисленных в пользу работника, в том числе 3% от страхового тарифа уплачивается за счет средств работодателя и оставшаяся часть в размере 5% уплачивается за счет средств работника (подп. 3.4 Указа N 367).

Предположим, что сумма выплат, начисленных в пользу работника за октябрь 2022 г., составила 1000 руб. Следовательно, размер страховых взносов, уплачиваемых за счет средств работодателя, составляет 30 руб., а за счет средств работника — 50 руб. Общая сумма страхового взноса, перечисляемого работодателем на счет страховой организации в отношении такого работника, составляет 80 руб.

Уплата страховых взносов из доходов работника производится работодателем в порядке, установленном п. 7 Положения N 367.

Допустим, что срок выплаты заработной платы за октябрь 2022 г. установлен 04.11.2022. Следовательно, 04.11.2022 работодатель должен при выплате работнику заработной платы за октябрь удержать у него страховые взносы по договору добровольного страхования дополнительной накопительной пенсии в размере 50 руб.

Не позднее 04.11.2022 работодатель должен перечислить на счет страховой организации страховые взносы за всех работников, заключивших договоры добровольного страхования дополнительной накопительной пенсии, в том числе за рассматриваемого в примере работника в размере 80 руб., из которых 50 руб. уплачиваются за счет средств работника, а оставшиеся 30 руб. — за счет средств работодателя.

Работодатель подготовил и отправил 04.11.2022 в банк платежную инструкцию на перечисление страховых взносов в отношении всех застрахованных работников. Данная платежная инструкция была исполнена банком 04.11.2022.

Страховые взносы считаются уплаченными в день исполнения банком платежной инструкции работодателя на перечисление денежных средств страховщику с представлением надлежаще оформленного списка страхователей (с учетом уточнений и (или) доплат) (ч. 9 п. 7 Положения N 367).

Таким образом, в рассматриваемой ситуации размер расходов, понесенных работником на уплату страховых взносов по договору дополнительного накопительного пенсионного страхования, составляет 50 руб. Дата несения таких расходов — 04.11.2022 (дата исполнения банком платежной инструкции на перечисление денежных средств страховщику). Следовательно, такому работнику можно предоставить социальный налоговый вычет в размере 50 руб. в отношении доходов, начисленных ему работодателем за ноябрь 2022 г.

Документами, на основании которых предоставляется социальный налоговый вычет, могут быть:

копия страхового свидетельства о заключении договора добровольного страхования дополнительной накопительной пенсии (представляется работником нанимателю для участия в системе накопительного пенсионного страхования);

список страхователей, в отношении которых осуществлена уплата страховых взносов, по форме приложения 1 к Положению N 179, в котором содержатся общая сумма страхового взноса, подлежащая перечислению работодателем на счет РУСП «Стравита», а также сумма страхового взноса, подлежащая перечислению за счет средств работодателя (разница между этими двумя суммами представляет собой размер страхового взноса, уплачиваемого за счет средств физического лица — страхователя), в разрезе каждого работника, заключившего договор дополнительного накопительного пенсионного страхования;

сведения об удержании из доходов работника страхового тарифа страхователя (например, содержатся в расчетном листке работника);

платежная инструкция (ее копия) работодателя на перечисление страховщику страховых взносов в соответствии с договорами дополнительного накопительного пенсионного страхования;

документ, подтверждающий дату исполнения банком платежной инструкции нанимателя на перечисление страховых взносов на счет страховой организации (например, информация содержится в выписке по счету нанимателя).

Читайте этот материал в ilex >>*
* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex