Вопрос: Белорусская организация-подрядчик выполняет строительные работы на территории РФ для российского заказчика. Надо ли в данном случае белорусской организации открывать в РФ постоянное представительство, филиал?

Ответ: Выполнение строительных работ белорусской организацией на территории РФ для целей налогообложения является для нее постоянным местом деятельности в РФ.

Обоснование: Термин «постоянное представительство» означает постоянное место деятельности, через которое предприятие одного государства полностью или частично осуществляет предпринимательскую деятельность в другом государстве. В частности, строительный или монтажный объект рассматривается как постоянное место деятельности <*>.

Под строительной площадкой иностранной организации на территории РФ понимается:

1) место строительства новых, а также реконструкции, технического перевооружения и (или) ремонта существующих объектов недвижимого имущества (за исключением воздушных и морских судов, судов внутреннего плавания и космических объектов);

2) место строительства и (или) монтажа, ремонта, реконструкции и (или) технического перевооружения сооружений, в том числе плавучих и буровых установок, а также машин и оборудования, нормальное функционирование которых требует жесткого крепления на фундаменте или к конструктивным элементам зданий, сооружений или плавучих сооружений <*>.

Началом существования строительной площадки в налоговых целях считается более ранняя из следующих дат: дата подписания акта о передаче площадки подрядчику (акта о допуске персонала субподрядчика для выполнения его части совокупного объема работ) или дата фактического начала работ. Окончанием существования стройплощадки является дата подписания застройщиком или техническим заказчиком акта сдачи-приемки объекта или предусмотренного договором комплекса работ <*>.

При определении срока существования строительной площадки включают все виды производимых иностранной организацией на этой строительной площадке подготовительных, строительных и (или) монтажных работ. В случае если иностранная организация, являясь генеральным подрядчиком, поручает выполнение части подрядных работ другим лицам (субподрядчикам), то период времени, затраченный субподрядчиками на выполнение работ, считается временем, затраченным самим генеральным подрядчиком <*>.

Понятие «постоянное представительство» используется для целей налогообложения и определяет налоговый статус иностранных юридических лиц, осуществляющих деятельность в РФ.

Постановка иностранных организаций на учет в налоговые органы РФ регламентирована нормами ст. 23 и 83 НК РФ.

Под местом нахождения обособленного подразделения понимается место осуществления организацией деятельности через свое обособленное подразделение <*>.

Обособленное подразделение представляет собой любое территориально обособленное от организации подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места, которые создаются на срок более одного месяца.

Если организация фактически (территориально) создает обособленное подразделение (представительство или филиал) для целей защиты и представления интересов белорусской организации в РФ и через это обособленное подразделение осуществляется деятельность, направленная на систематическое получение прибыли, такое иностранное юридическое лицо налоговые органы вправе рассматривать как имеющее постоянное представительство в целях налогообложения.

Читайте этот материал в ilex >>*

* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex