Вопрос: У ИП, плательщика единого налога с физлиц и ИП (далее — единый налог), с декабря 2018 г. работает физлицо. В январе 2019 г. ему выплачена зарплата и перечислен в бюджет подоходный налог. Другие физлица в 2018 г. и текущем году к работе не привлекались. ИП в 2019 г. вел деятельность и подавал декларации по единому налогу. Декларацию за IV квартал он сдает 25.09.2019. К этой дате выплачена зарплата за август и перечислен в бюджет подоходный налог. Отражаются ли в этой декларации сведения о доходах физлица и подоходном налоге с них за декабрь 2018 г.?

Ответ: Исходя из разъяснения МНС полагаем, что в декларации по единому налогу за IV квартал 2019 г. не учитываются сведения о зарплате физлица за декабрь 2018 г. и подоходном налоге из нее. В декларации отражаются только данные за январь — август 2019 г.

Обоснование: Если ИП уплачивает единый налог, то он обязан подавать декларацию не позднее 1-го числа отчетного квартала, в котором будет осуществлять деятельность <*>.

Форма декларации содержит пункт 7 «Другие сведения». Он в общем случае заполняется нарастающим итогом с начала календарного года <*>.

На заметку
Сведения в пункте 7 части I декларации по единому налогу носят справочный характер. Однако при их наличии они указываются в декларации в обязательном порядке <*>.

В этом пункте помимо прочих заполняются данные о доходах, начисленных физлицам, которых ИП привлекает к работе по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам. Также там отражаются сведения о подоходном налоге с этих доходов <*>.

Одним из источников данных для заполнения пункта 7 является карточка лицевого счета (далее — карточка). ИП открывает карточку ежегодно по каждому физлицу, привлеченному на основании трудового и (или) гражданско-правового договора. В карточке отражаются сведения о начисленных и подлежащих выплате доходах физлица и удержанном из них подоходном налоге <*>.

В строке 2 пункта 7 части I декларации указывается сумма подоходного налога с физлиц, удержанного из фактически выплаченных плательщикам доходов, но не перечисленная в бюджет, по состоянию на 1 января текущего года, за который представляется декларация <*>.

В строках 3, 4, 5 пункта 7 отражаются соответствующие суммы подоходного налога с физлиц за истекшие на дату представления декларации календарные месяцы текущего года <*>.

В строке 6 пункта 7 указывается сумма начисленных физлицам доходов за истекшие на дату представления декларации календарные месяцы текущего года. Она определяется на основании итоговых сумм за месяц по всем карточкам, открытым ИП в отношении физлиц, привлеченных им в налоговом периоде к деятельности <*>.

На заметку
Согласно разъяснению МНС сведения о зарплате физлиц за 2018 г. и подоходном налоге из нее отражаются в первой декларации в 2019 г. в соответствующих строках пункта 7. В следующих декларациях указанные данные не показываются. В них отражаются сведения о зарплате, начисленной за истекшие на дату представления декларации календарные месяцы текущего года, и подоходном налоге из нее (Консультант предпринимателя. — 2019. — N 3. — С. 64 — 65).

Таким образом, исходя из разъяснения МНС полагаем, что сведения о зарплате физлицу за декабрь 2018 г. и подоходном налоге из нее указываются в первой в 2019 г. декларации по единому налогу. В последующих декларациях эти данные не учитываются. Поэтому в рассматриваемом случае в декларации по единому налогу за IV квартал 2019 г. отражаются данные о зарплате, начисленной физлицу только за январь — август 2019 г., и подоходном налоге из нее.

Предположим, что за январь — август 2019 г. физлицу начислена зарплата в сумме 4000 руб., исчислен подоходный налог в сумме 520 руб.

ИП в 2018 г. не производил выплат физлицу и подоходный налог с них не удерживал. По состоянию на 01.01.2019 у ИП отсутствует задолженность перед бюджетом по подоходному налогу. Следовательно, в строке 2 следует показать 0 руб.

В строке 3 следует указать подоходный налог, исчисленный с фактически выплаченной зарплаты за январь — август 2019 г., в сумме 520 руб.

В строке 4 следует показать 520 руб., так как по состоянию на 25.09.2019 подоходный налог, удержанный из зарплаты за январь — август 2019 г., полностью перечислен в бюджет.

У ИП отсутствует задолженность перед бюджетом по подоходному налогу, удержанному из фактически выплаченных физлицу доходов за январь — август 2019 г. Поэтому в строке 5 следует указать 0 руб. В строке 6 следует показать начисленную зарплату за январь — август 2019 г. в сумме 4000 руб.

Читайте этот материал в ilex >>*

* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex