За арендодателем сохраняется обязанность по уплате налога на недвижимость по сданным в аренду офисным помещениям (ст. 225, подп. 1.1 ст. 227 НК).

Организация, применяющая УСН, не платит налог на недвижимость, если общая площадь капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест не превышает 1000 кв. м. В случае сдачи недвижимости в аренду налог на недвижимость по таким объектам уплачивается в общеустановленном порядке (ч. 2 подп. 1.3 ст. 326 НК).

Арендодатель учитывает сданную в аренду недвижимость на своем балансе и, следовательно, продолжает начислять по ней амортизацию (п. 11, ч. 1 п. 50 Инструкции N 37/18/6).

В бухгалтерском учете арендная плата начисляется на последний календарный день каждого месяца и последний день аренды в соответствии с договором аренды (п. 4 ст. 3 Закона N 57-З, подп. 1.1.3 постановления N 55).

Первичный учетный документ для включения арендной платы арендодателем в доходы может быть составлен единолично при условии, что договор аренды заключен в письменной форме и в нем предусмотрено единоличное составление первичных учетных документов в отношении арендованного имущества (абз. 3 п. 1 постановления N 13).

С 01.01.2023 при исчислении налога на прибыль сдача в аренду имущества признается услугой. С этого момента определяемые в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете и отчетности доходы от операций по сдаче в аренду включаются в выручку (ч. 2 п. 1, абз. 3 п. 5 ст. 168 НК).

В 2023 г. установлен запрет на применение УСН арендодателями в случаях получения возмещения расходов, не включенных в арендную плату. В то же время предусмотрено сохранение права на применение УСН, если арендодатель примет решение о признании сумм получаемого возмещения внереализационными доходами с последующим налогообложением их в составе валовой выручки. Такое решение необходимо отразить в учетной политике (абз. 3 ч. 1 и ч. 4 подп. 2.1.6 ст. 324, подп. 3.43 ст. 174 НК).

ЭСЧФ выставляется не ранее дня, на который приходится момент фактической реализации, но не позднее 10-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором он наступил. А если срок приходится на нерабочий день, то он переносится на ближайший следующий за ним рабочий день. В нашем случае моментом фактической реализации признается 31 января — последний календарный день месяца. Поэтому ЭСЧФ следует выставить не ранее 31 января и не позднее 10 февраля (ч. 7 ст. 4, п. 10 ст. 121, п. 5 ст. 131 НК).

Арендодатель имеет право принимать к вычету суммы «входного» НДС по перевыставляемым к возмещению суммам. При этом по таким суммам исчисляется НДС по ставке 20%. Данный порядок арендодатель закрепляет в учетной политике (подп. 2.12.2 ст. 115, абз. 2 ч. 3 п. 11 ст. 120, подп. 9.3 ст. 122, подп. 5.1 ст. 132, подп. 24.8 ст. 133 НК).

С 2023 г. суммы, подлежащие возмещению за приобретенные и перевыставленные арендаторам работы (услуги), при налогообложении прибыли не учитываются (абз. 6 п. 84, абз. 2 п. 85 ст. 2 Закона N 230-З).