В договоре поставки стороны могут определить стоимость товаров в иностранной валюте с оплатой в белорусских рублях по официальному курсу на дату платежа. Возможно установить и иной курс либо дату его определения (ч. 2 п. 1 ст. 298 ГК). Отражение в бухгалтерском и налоговом учете продавца реализации товаров по такому договору имеет ряд особенностей, связанных с пересчетом валютного эквивалента в белорусские рубли. Проверить знания по данным вопросам поможет наш тест.
В договоре поставки стороны могут определить стоимость товаров в иностранной валюте с оплатой в белорусских рублях по официальному курсу на дату платежа. Возможно установить и иной курс либо дату его определения (ч. 2 п. 1 ст. 298 ГК). Отражение в бухгалтерском и налоговом учете продавца реализации товаров по такому договору имеет ряд особенностей, связанных с пересчетом валютного эквивалента в белорусские рубли. Проверить знания по данным вопросам поможет наш тест.
Вы уже проходили тест ранее. Вы не можете запустить его снова.
Тест загружается...
Вы должны войти или зарегистрироваться для того, чтобы начать тест.
Вы должны закончить следующие тесты, чтобы начать этот:
Результаты
Правильных ответов: 0 из 9
Ваше время:
Время вышло
Вы набрали 0 из 0 баллов (0)
Рубрики
Нет рубрики0%
1
2
3
4
5
6
7
8
9
С ответом
С отметкой о просмотре
Задание 1 из 9
1.
Как продавцу рассчитать сумму выручки от реализации товаров в белорусских рублях для целей отражения в бухучете, если стоимость товаров установлена по договору в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте (далее – валюта)? Подлежащая уплате сумма определяется по официальному курсу белорусского рубля к этой валюте, установленному Нацбанком (далее – официальный курс) на дату уплаты, увеличенному на 5%. От покупателя поступила полная предоплата.
Правильно
В данном случае величина обязательства в белорусских рублях определяется на дату оплаты и эта дата предшествует дате признания выручки. Поэтому при оценке суммы выручки в белорусских рублях правила, установленные Национальным стандартом бухгалтерского учета и отчетности «Влияние изменений курсов иностранных валют», утв. постановлением Минфина от 29.10.2014 N 69 (далее — НСБУ N 69), не применяются. Величина дохода определяется в сумме обязательства в белорусских рублях, т.е. в размере полученной предоплаты (разъяснение Минфина, МНС от 27.03.2018 N 15-1-7/26/2-2-10/00561 (далее — разъяснение N 15-1-7/26/2-2-10/00561), п. 1 НСБУ N 69).
Неправильно
В данном случае величина обязательства в белорусских рублях определяется на дату оплаты и эта дата предшествует дате признания выручки. Поэтому при оценке суммы выручки в белорусских рублях правила, установленные Национальным стандартом бухгалтерского учета и отчетности «Влияние изменений курсов иностранных валют», утв. постановлением Минфина от 29.10.2014 N 69 (далее — НСБУ N 69), не применяются. Величина дохода определяется в сумме обязательства в белорусских рублях, т.е. в размере полученной предоплаты (разъяснение Минфина, МНС от 27.03.2018 N 15-1-7/26/2-2-10/00561 (далее — разъяснение N 15-1-7/26/2-2-10/00561), п. 1 НСБУ N 69).
Задание 2 из 9
2.
По договору купли-продажи цена товаров установлена в валютном эквиваленте. Подлежащая уплате сумма определяется по официальному курсу на дату уплаты. Товары отгружены в мае, оплата за них поступила в июне. Нужно ли продавцу выставлять дополнительный ЭСЧФ на разницы, возникшие в связи с изменением официального курса?
Правильно
Налоговая база НДС при реализации определяется в данном случае по официальному курсу на момент фактической реализации. Разницы, возникшие в связи с изменением официального курса с этой даты и до даты оплаты, налоговую базу НДС не меняют. Соответственно, дополнительный ЭСЧФ на такие разницы не выставляется (ч. 1 и 2 п. 10 Указа Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 N 29 «О налогообложении» (далее — Указ N 29); ч. 1 п. 11 ст. 106-1 НК).
Неправильно
Налоговая база НДС при реализации определяется в данном случае по официальному курсу на момент фактической реализации. Разницы, возникшие в связи с изменением официального курса с этой даты и до даты оплаты, налоговую базу НДС не меняют. Соответственно, дополнительный ЭСЧФ на такие разницы не выставляется (ч. 1 и 2 п. 10 Указа Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 N 29 «О налогообложении» (далее — Указ N 29); ч. 1 п. 11 ст. 106-1 НК).
Задание 3 из 9
3.
Стоимость реализуемых товаров выражена в белорусских рублях эквивалентно сумме в валюте с оплатой по официальному курсу на дату оплаты. Предоплата не поступала. Можно ли в данном случае в табличной части товарного раздела ТТН заполнить стоимостные показатели о цене товара, его стоимости, сумме НДС и стоимости с НДС в валюте?
Правильно
Указанные стоимостные показатели указываются в валюте в ситуации, когда договором предусмотрены расчеты только валютой. В иных ситуациях стоимостные показатели по графам 4, 5, 7 и 8 товарного раздела ТТН указываются в белорусских рублях. А в ситуациях, когда договором предусмотрено осуществление расчетов за товары белорусскими рублями в сумме, эквивалентной определенной сумме в валюте, в строке «Всего стоимость с НДС» справочно указывается общая стоимость этих товаров в валюте, исходя из которой определяется подлежащая уплате сумма белорусских рублей (ч. 3 п. 2 Инструкции о порядке заполнения товарно-транспортной накладной и товарной накладной, утв. постановлением Минфина от 30.06.2016 N 58).
Неправильно
Указанные стоимостные показатели указываются в валюте в ситуации, когда договором предусмотрены расчеты только валютой. В иных ситуациях стоимостные показатели по графам 4, 5, 7 и 8 товарного раздела ТТН указываются в белорусских рублях. А в ситуациях, когда договором предусмотрено осуществление расчетов за товары белорусскими рублями в сумме, эквивалентной определенной сумме в валюте, в строке «Всего стоимость с НДС» справочно указывается общая стоимость этих товаров в валюте, исходя из которой определяется подлежащая уплате сумма белорусских рублей (ч. 3 п. 2 Инструкции о порядке заполнения товарно-транспортной накладной и товарной накладной, утв. постановлением Минфина от 30.06.2016 N 58).
Задание 4 из 9
4.
Оптовая организация реализует товары, стоимость которых выражена в белорусских рублях эквивалентно сумме в валюте с оплатой по официальному курсу на день оплаты, увеличенному на 0,5 руб. Товары отгружены в апреле, а оплачены в июне. Как исчислить налоговую базу НДС, если продавец применяет общеустановленную систему налогообложения?
Правильно
В рассматриваемой ситуации момент фактической реализации (МФР) товаров (для продавца на ОСН — это дата их отгрузки) предшествует дате определения величины обязательства (дате оплаты). Поэтому при реализации товаров налоговая база НДС определяется по официальному курсу на МФР, т.е. по официальному курсу на дату отгрузки. Разницы, возникающие в связи с изменением официального курса с МФР и до дня оплаты, налоговую базу НДС не меняют. На разницу между подлежащей уплате суммой и определенной при реализации налоговой базой, а также разницами, возникшими в связи с изменением официального курса, налоговую базу НДС следует откорректировать в том периоде, когда получена плата. При этом, если исходный ЭСЧФ подписан покупателем, основанием для уменьшения налоговой базы является подписанный ЭЦП покупателя дополнительный ЭСЧФ. Поскольку в нашем случае налоговая база увеличивается, данное правило не применяют (ч. 3 — 6 п. 10 Указа N 29).
Неправильно
В рассматриваемой ситуации момент фактической реализации (МФР) товаров (для продавца на ОСН — это дата их отгрузки) предшествует дате определения величины обязательства (дате оплаты). Поэтому при реализации товаров налоговая база НДС определяется по официальному курсу на МФР, т.е. по официальному курсу на дату отгрузки. Разницы, возникающие в связи с изменением официального курса с МФР и до дня оплаты, налоговую базу НДС не меняют. На разницу между подлежащей уплате суммой и определенной при реализации налоговой базой, а также разницами, возникшими в связи с изменением официального курса, налоговую базу НДС следует откорректировать в том периоде, когда получена плата. При этом, если исходный ЭСЧФ подписан покупателем, основанием для уменьшения налоговой базы является подписанный ЭЦП покупателя дополнительный ЭСЧФ. Поскольку в нашем случае налоговая база увеличивается, данное правило не применяют (ч. 3 — 6 п. 10 Указа N 29).
Задание 5 из 9
5.
Оптовая организация реализует товары, стоимость которых выражена в белорусских рублях эквивалентно сумме в валюте. Подлежащая уплате сумма определяется по официальному курсу на дату уплаты. Товар реализован в мае. Оплата поступила в июне. Как отражаются данные операции для целей исчисления налога на прибыль?
Правильно
Выручка от реализации товаров признается на дату отражения ее в бухучете с соблюдением ограничений. При этом оценка ее суммы в белорусских рублях производится по официальному курсу на дату реализации, т.к. дата определения величины обязательства не наступила. Курсовые разницы, возникающие при пересчете задолженности поставщика, относятся на внереализационные доходы либо расходы на дату отражения в бухучете. В бухучете курсовые разницы начисляют на последний календарный день месяца и на дату хозяйственной операции – погашения задолженности (ч. 1 и 2 п. 5 ст. 31, ч. 1 и 2 п. 4 ст. 127, ч. 2 п. 2 ст. 128, ч. 2 п. 2 ст. 129 НК; ч. 1 п. 11 Указа N 29; п. 1 и 2 НСБУ N 69).
Неправильно
Выручка от реализации товаров признается на дату отражения ее в бухучете с соблюдением ограничений. При этом оценка ее суммы в белорусских рублях производится по официальному курсу на дату реализации, т.к. дата определения величины обязательства не наступила. Курсовые разницы, возникающие при пересчете задолженности поставщика, относятся на внереализационные доходы либо расходы на дату отражения в бухучете. В бухучете курсовые разницы начисляют на последний календарный день месяца и на дату хозяйственной операции – погашения задолженности (ч. 1 и 2 п. 5 ст. 31, ч. 1 и 2 п. 4 ст. 127, ч. 2 п. 2 ст. 128, ч. 2 п. 2 ст. 129 НК; ч. 1 п. 11 Указа N 29; п. 1 и 2 НСБУ N 69).
Задание 6 из 9
6.
Стоимость товаров выражена в белорусских рублях эквивалентно сумме в валюте с оплатой по официальному курсу на дату оплаты. Товары реализованы в мае, а оплата за них поступила в июне. Как рассчитать выручку от реализации товаров для целей УСН, если продавец ведет книгу учета доходов и расходов?
Правильно
Поскольку организация ведет учет в книге учета доходов и расходов, она признает выручку по принципу оплаты – на дату поступления денежных средств за отгруженные товары. Таким образом, дата признания выручки совпадает с датой определения величины обязательства (дата определения подлежащей уплате суммы в белорусских рублях, т.е. дата уплаты). В такой ситуации выручка от реализации товаров для целей исчисления налога при УСН признается в подлежащей уплате сумме в белорусских рублях (абз. 3 ч. 2, абз. 2 и 4 ч. 3 п. 2, абз. 2 ч. 1 п. 5 ст. 288 НК).
Неправильно
Поскольку организация ведет учет в книге учета доходов и расходов, она признает выручку по принципу оплаты – на дату поступления денежных средств за отгруженные товары. Таким образом, дата признания выручки совпадает с датой определения величины обязательства (дата определения подлежащей уплате суммы в белорусских рублях, т.е. дата уплаты). В такой ситуации выручка от реализации товаров для целей исчисления налога при УСН признается в подлежащей уплате сумме в белорусских рублях (абз. 3 ч. 2, абз. 2 и 4 ч. 3 п. 2, абз. 2 ч. 1 п. 5 ст. 288 НК).
Задание 7 из 9
7.
По условиям договора сумма, подлежащая уплате за товары, исчисляется исходя из валютного эквивалента по официальному курсу на дату отгрузки. Предоплата от покупателя не поступала. Выручка от реализации товаров в соответствии с учетной политикой признается на дату отгрузки. Нужно ли пересчитывать дебиторскую задолженность покупателя и отражать курсовые разницы?
Правильно
В данном случае на дату признания выручки определяется сумма обязательства в белорусских рублях. Поэтому дебиторская задолженность покупателя считается выраженной в белорусских рублях, а не в белорусских рублях эквивалентно сумме в валюте. Дальнейший пересчет такой задолженности не производится, курсовые разницы не возникают (разъяснение N 15-1-7/26/2-2-10/00561, п. 1 и 2 НСБУ N 69).
Неправильно
В данном случае на дату признания выручки определяется сумма обязательства в белорусских рублях. Поэтому дебиторская задолженность покупателя считается выраженной в белорусских рублях, а не в белорусских рублях эквивалентно сумме в валюте. Дальнейший пересчет такой задолженности не производится, курсовые разницы не возникают (разъяснение N 15-1-7/26/2-2-10/00561, п. 1 и 2 НСБУ N 69).
Задание 8 из 9
8.
Как рассчитать налоговую базу НДС при реализации товаров, стоимость которых выражена в валютном эквиваленте с оплатой в белорусских рублях по официальному курсу на дату оплаты? Товары отгружены в апреле, оплата за них поступила в мае. Продавец применяет УСН с ведением книги учета доходов и расходов.
Правильно
Продавец применяет УСН и ведет учет в книге учета доходов и расходов, оплата за товары поступила до истечения 60-дневного срока со дня отгрузки. В таких условиях моментом фактической реализации товаров для целей исчисления НДС является дата поступления оплаты. А когда дата определения величины обязательства по договору предшествует моменту фактической реализации или совпадает с ним, налоговая база НДС определяется в подлежащей уплате сумме в белорусских рублях (ч. 1 п. 1 ст. 92-1 НК, ч. 1 п. 10 Указа N 29).
Неправильно
Продавец применяет УСН и ведет учет в книге учета доходов и расходов, оплата за товары поступила до истечения 60-дневного срока со дня отгрузки. В таких условиях моментом фактической реализации товаров для целей исчисления НДС является дата поступления оплаты. А когда дата определения величины обязательства по договору предшествует моменту фактической реализации или совпадает с ним, налоговая база НДС определяется в подлежащей уплате сумме в белорусских рублях (ч. 1 п. 1 ст. 92-1 НК, ч. 1 п. 10 Указа N 29).
Задание 9 из 9
9.
Стоимость реализуемых товаров выражена в валюте с уплатой в белорусских рублях по официальному курсу на дату уплаты, увеличенному на 5%. От покупателя поступила частичная предоплата. Как посчитать выручку от реализации товаров для бухучета и исчисления налога на прибыль?
Правильно
Поскольку от покупателя поступила частичная предоплата, а по договору подлежащая уплате сумма рассчитывается по курсу на дату уплаты, в оплаченной части величина обязательства покупателя за товары в белорусских рублях определена. Поэтому в этой части выручка определяется в подлежащей уплате сумме, т.е. в сумме, исчисленной по официальному курсу на дату предоплаты, увеличенному на 5%. В оставшейся части выручка в бухучете и для налога на прибыль оценивается по официальному курсу на дату ее признания (п. 1, абз. 2 ч. 1 п. 4 НСБУ N 69; разъяснение N 15-1-7/26/2-2-10/00561; ч. 1 п. 5 ст. 31 НК).
Неправильно
Поскольку от покупателя поступила частичная предоплата, а по договору подлежащая уплате сумма рассчитывается по курсу на дату уплаты, в оплаченной части величина обязательства покупателя за товары в белорусских рублях определена. Поэтому в этой части выручка определяется в подлежащей уплате сумме, т.е. в сумме, исчисленной по официальному курсу на дату предоплаты, увеличенному на 5%. В оставшейся части выручка в бухучете и для налога на прибыль оценивается по официальному курсу на дату ее признания (п. 1, абз. 2 ч. 1 п. 4 НСБУ N 69; разъяснение N 15-1-7/26/2-2-10/00561; ч. 1 п. 5 ст. 31 НК).
This website uses cookies so that we can provide you with the best user experience possible. Cookie information is stored in your browser and performs functions such as recognising you when you return to our website and helping our team to understand which sections of the website you find most interesting and useful.
Strictly Necessary Cookies
Strictly Necessary Cookie should be enabled at all times so that we can save your preferences for cookie settings.
If you disable this cookie, we will not be able to save your preferences. This means that every time you visit this website you will need to enable or disable cookies again.