При выплате доходов иностранным организациям, которые не ведут в нашей стране деятельность через постоянное представительство, нужно определить, возникает ли объект по налогу на доходы. Наш тест поможет проверить и закрепить Ваши знания по этой теме.
При выплате доходов иностранным организациям, которые не ведут в нашей стране деятельность через постоянное представительство, нужно определить, возникает ли объект по налогу на доходы. Наш тест поможет проверить и закрепить Ваши знания по этой теме.
Вы уже проходили тест ранее. Вы не можете запустить его снова.
Тест загружается...
Вы должны войти или зарегистрироваться для того, чтобы начать тест.
Вы должны закончить следующие тесты, чтобы начать этот:
Результаты
Правильных ответов: 0 из 12
Ваше время:
Время вышло
Вы набрали 0 из 0 баллов (0)
Рубрики
Нет рубрики0%
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
С ответом
С отметкой о просмотре
Задание 1 из 12
1.
Иностранная организация включила в состав транспортно-экспедиционных услуг (ТЭУ), оказанных белорусской организации в 2021 году, услуги по предоставлению груза и документов в таможенные органы. Облагаются ли эти услуги налогом на доходы?
Правильно
С 2021 года ТЭУ в части услуг по предоставлению груза и документов в таможенные органы не облагаются налогом на доходы, поскольку исключены из объекта налогообложения (ч. 1 и 3 подп. 1.1 ст. 189 НК). Если документы позволяют выделить их стоимость из общей стоимости ТЭУ, налог на доходы с них исчислять не нужно. В декларацию они не включаются.
Неправильно
С 2021 года ТЭУ в части услуг по предоставлению груза и документов в таможенные органы не облагаются налогом на доходы, поскольку исключены из объекта налогообложения (ч. 1 и 3 подп. 1.1 ст. 189 НК). Если документы позволяют выделить их стоимость из общей стоимости ТЭУ, налог на доходы с них исчислять не нужно. В декларацию они не включаются.
Задание 2 из 12
2.
Белорусская организация оплачивает иностранной организации услуги по сопровождению груза в процессе его перевозки и обеспечению сохранности. Возникает ли объект для обложения налогом на доходы?
Правильно
Доходы, получаемые иностранными организациями от источников в Республике Беларусь за услуги по сопровождению и охране грузов, признаются объектом налогообложения налогом на доходы. Но из этого правила есть исключение: не облагаются налогом доходы от услуг по обязательному сопровождению и охране грузов, предусмотренному законодательством государства, по территории которого перемещается груз, оказываемых организациями иностранного государства, законодательством которого установлены требования по таким обязательному сопровождению и охране (подп. 1.12.12 ст. 189 НК).
Неправильно
Доходы, получаемые иностранными организациями от источников в Республике Беларусь за услуги по сопровождению и охране грузов, признаются объектом налогообложения налогом на доходы. Но из этого правила есть исключение: не облагаются налогом доходы от услуг по обязательному сопровождению и охране грузов, предусмотренному законодательством государства, по территории которого перемещается груз, оказываемых организациями иностранного государства, законодательством которого установлены требования по таким обязательному сопровождению и охране (подп. 1.12.12 ст. 189 НК).
Задание 3 из 12
3.
Работник организации, находясь в загранкомандировке, заключил сделку на приобретение оборудования. Для его доставки в Беларусь привлечен иностранный автомобильный перевозчик, услуги которого оплачены командированным работником непосредственно с корпоративной дебетовой карточки. Возникает ли объект для обложения налогом на доходы?
Правильно
Плата за международную автомобильную перевозку грузов признается объектом налогообложения налогом на доходы, если она получена иностранной организацией от источников в Республике Беларусь (подп. 1.1 ст. 189 НК).
Корпоративная дебетовая карточка используется ее держателем в соответствии с договором, заключенным между банком-эмитентом и юридическим лицом (абз. 28 ч. 1 п. 2, п. 25 Инструкции N 34).
В данном случае оплата за перевозку, проведенная в безналичном порядке за пределами Республики Беларусь с использованием корпоративной карточки, считается доходом иностранного перевозчика от белорусской организации-нанимателя физического лица, т.е. от источника в Республике Беларусь (подп. 3.1 ст. 189 НК). В связи с этим возникает объект для налога на доходы.
Неправильно
Плата за международную автомобильную перевозку грузов признается объектом налогообложения налогом на доходы, если она получена иностранной организацией от источников в Республике Беларусь (подп. 1.1 ст. 189 НК).
Корпоративная дебетовая карточка используется ее держателем в соответствии с договором, заключенным между банком-эмитентом и юридическим лицом (абз. 28 ч. 1 п. 2, п. 25 Инструкции N 34).
В данном случае оплата за перевозку, проведенная в безналичном порядке за пределами Республики Беларусь с использованием корпоративной карточки, считается доходом иностранного перевозчика от белорусской организации-нанимателя физического лица, т.е. от источника в Республике Беларусь (подп. 3.1 ст. 189 НК). В связи с этим возникает объект для налога на доходы.
Задание 4 из 12
4.
Водитель белорусской организации, осуществляющей международные перевозки грузов, оплачивает с помощью корпоративной карточки услуги иностранной организации — таможенного агента по заполнению и представлению таможенным органам таможенных деклараций. Возникает ли объект для обложения налогом на доходы?
Правильно
Объект налогообложения возникает только по тем доходам, которые одновременно отвечают двум условиям:
1) они получены из источников в Республике Беларусь (п. 3 ст. 189 НК);
2) входят в перечень, определенный в п. 1 ст. 189 НК.
В данном случае не выполняется второе условие. Рассматриваемые услуги, оказываемые таможенным агентом, прямо не поименованы в этом перечне. Полагаем, они не могут быть классифицированы ни как посреднические услуги (подп. 1.12.4 ст. 189 НК), ни как составляющая часть транспортно-экспедиционных услуг (подп. 1.1 ст. 189 НК; ст. 8 Закона N 124-З; п. 1 ст. 755 ГК). Поэтому объект для налога на доходы отсутствует.
Неправильно
Объект налогообложения возникает только по тем доходам, которые одновременно отвечают двум условиям:
1) они получены из источников в Республике Беларусь (п. 3 ст. 189 НК);
2) входят в перечень, определенный в п. 1 ст. 189 НК.
В данном случае не выполняется второе условие. Рассматриваемые услуги, оказываемые таможенным агентом, прямо не поименованы в этом перечне. Полагаем, они не могут быть классифицированы ни как посреднические услуги (подп. 1.12.4 ст. 189 НК), ни как составляющая часть транспортно-экспедиционных услуг (подп. 1.1 ст. 189 НК; ст. 8 Закона N 124-З; п. 1 ст. 755 ГК). Поэтому объект для налога на доходы отсутствует.
Задание 5 из 12
5.
. Белорусская организация, осуществляющая международные перевозки, взяла у иностранной организации в лизинг (с последующим выкупом) транспортное средство. Возникает ли объект для налога на доходы?
Правильно
Несмотря на то, что доходы от лизинга транспортных средств прямо не указаны в перечне объектов налогообложения налогом на доходы, они все же подпадают под налогообложение в качестве роялти. К роялти, в частности, относится вознаграждение за использование имущества на территории Республики Беларусь либо предоставление права пользования таким имуществом. К имуществу для целей налогообложения налогом на доходы относится в т.ч. любого вида оборудование, включая транспортные средства (подп. 1.3 ст. 189 НК).
Неправильно
Несмотря на то, что доходы от лизинга транспортных средств прямо не указаны в перечне объектов налогообложения налогом на доходы, они все же подпадают под налогообложение в качестве роялти. К роялти, в частности, относится вознаграждение за использование имущества на территории Республики Беларусь либо предоставление права пользования таким имуществом. К имуществу для целей налогообложения налогом на доходы относится в т.ч. любого вида оборудование, включая транспортные средства (подп. 1.3 ст. 189 НК).
Задание 6 из 12
6.
Белорусская организация арендует у иностранной компании строительную технику. Возникает ли объект для налога на доходы?
Правильно
В перечне объектов налогообложения доходы от аренды имущества иностранной организации, не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, прямо не поименованы. Однако в этом перечне есть роялти. К доходам в виде роялти относится, в частности, вознаграждение за использование имущества (к которому для целей налогообложения налогом на доходы относится в т.ч. любого вида оборудование, включая транспортные средства) на территории Республики Беларусь либо предоставление права пользования таким имуществом, кроме платежей по аренде международных (континентальных и межконтинентальных) каналов и сетей электросвязи (подп. 1.3 ст. 189 НК).
Таким образом, доходы от аренды строительной техники иностранной организации признаются объектом обложения налогом на доходы как роялти только в том случае, если это имущество используется на территории Республики Беларусь.
Неправильно
В перечне объектов налогообложения доходы от аренды имущества иностранной организации, не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, прямо не поименованы. Однако в этом перечне есть роялти. К доходам в виде роялти относится, в частности, вознаграждение за использование имущества (к которому для целей налогообложения налогом на доходы относится в т.ч. любого вида оборудование, включая транспортные средства) на территории Республики Беларусь либо предоставление права пользования таким имуществом, кроме платежей по аренде международных (континентальных и межконтинентальных) каналов и сетей электросвязи (подп. 1.3 ст. 189 НК).
Таким образом, доходы от аренды строительной техники иностранной организации признаются объектом обложения налогом на доходы как роялти только в том случае, если это имущество используется на территории Республики Беларусь.
Задание 7 из 12
7.
Белорусское предприятие оплачивает иностранным организациям доставку импортного сырья. Первому перевозчику оплачивается железнодорожная перевозка по территории одного иностранного государства. Второму — морская перевозка между портами разных стран. Третьему — автомобильная перевозка из иностранного порта в Республику Беларусь. Возникает ли объект для налога на доходы по данным перевозкам?
Правильно
Согласно подп. 1.1 ст. 189 НК под объект налогообложения налогом на доходы подпадают плата за перевозку, фрахт, демередж и прочие платежи, возникающие при перевозках, в связи с осуществлением международных перевозок (за исключением перевозки пассажиров в международных перевозках, платы за перевозку, фрахта, диспача, демереджа, возникающих в связи с осуществлением международных перевозок грузов морским транспортом). При этом для целей главы 17 НК (т.е. для целей обложения налогом на доходы) международной признается перевозка, при осуществлении которой хотя бы один из пунктов транспортировки (отправки или назначения) находится в иностранном государстве (ч. 2 подп. 1.1 ст. 189 НК).
Таким образом, морская перевозка не является объектом налогообложения, поскольку она указана в качестве исключения. Автомобильная перевозка грузов из иностранного государства в Беларусь — классический случай объекта налогообложения. Железнодорожная перевозка грузов внутри одного иностранного государства также подпадает под объект налогообложения. Она признается международной перевозкой, несмотря на то, что пункт отправки и пункт назначения находятся в одном и том же государстве. Для возникновения объекта налогообложения необходимо, чтобы хотя бы один из этих пунктов находился в иностранном государстве.
Неправильно
Согласно подп. 1.1 ст. 189 НК под объект налогообложения налогом на доходы подпадают плата за перевозку, фрахт, демередж и прочие платежи, возникающие при перевозках, в связи с осуществлением международных перевозок (за исключением перевозки пассажиров в международных перевозках, платы за перевозку, фрахта, диспача, демереджа, возникающих в связи с осуществлением международных перевозок грузов морским транспортом). При этом для целей главы 17 НК (т.е. для целей обложения налогом на доходы) международной признается перевозка, при осуществлении которой хотя бы один из пунктов транспортировки (отправки или назначения) находится в иностранном государстве (ч. 2 подп. 1.1 ст. 189 НК).
Таким образом, морская перевозка не является объектом налогообложения, поскольку она указана в качестве исключения. Автомобильная перевозка грузов из иностранного государства в Беларусь — классический случай объекта налогообложения. Железнодорожная перевозка грузов внутри одного иностранного государства также подпадает под объект налогообложения. Она признается международной перевозкой, несмотря на то, что пункт отправки и пункт назначения находятся в одном и том же государстве. Для возникновения объекта налогообложения необходимо, чтобы хотя бы один из этих пунктов находился в иностранном государстве.
Задание 8 из 12
8.
Российская компания по договору с белорусской организацией (заказчиком), занимающейся интернет-продажами, посредством сервиса reEnter настраивает и поддерживает рекламную кампанию динамического ремаркетинга. Суть услуг заключается в повышении посещаемости интернет-магазина белорусского заказчика путем размещения объявлений для посетителей сайта, которые просматривали товары, но не купили их. Являются ли доходы от оказания таких услуг объектом обложения налогом на доходы?
Правильно
Для целей НК рекламными услугами признаются услуги по созданию, распространению и размещению (с помощью любых средств и в любой форме) информации, предназначенной для неопределенного круга лиц и призванной формировать или поддерживать интерес к физическому или юридическому лицу, товарам, товарным знакам, работам, услугам (подп. 2.22 ст. 13 НК). Рассматриваемые услуги российской компании относятся к рекламным. В свою очередь доходы от выполнения работ, оказания услуг по рекламе признаются объектом налогообложения налогом на доходы в соответствии с подп. 1.12.10 ст. 189 НК.
Неправильно
Для целей НК рекламными услугами признаются услуги по созданию, распространению и размещению (с помощью любых средств и в любой форме) информации, предназначенной для неопределенного круга лиц и призванной формировать или поддерживать интерес к физическому или юридическому лицу, товарам, товарным знакам, работам, услугам (подп. 2.22 ст. 13 НК). Рассматриваемые услуги российской компании относятся к рекламным. В свою очередь доходы от выполнения работ, оказания услуг по рекламе признаются объектом налогообложения налогом на доходы в соответствии с подп. 1.12.10 ст. 189 НК.
Задание 9 из 12
9.
Белорусская организация-экспортер заключила с иностранной организацией договор на выполнение работ по сертификации для подтверждения соответствия экспортируемой продукции требованиям технических регламентов ЕАЭС. Признаются ли доходы иностранной организации от проведения сертификации объектом налогообложения налогом на доходы?
Правильно
Согласно подп. 1.12.1 ст. 189 НК объектами налогообложения признаются доходы от оказания консультационных, бухгалтерских, аудиторских, маркетинговых, юридических, инжиниринговых услуг (за исключением доходов от услуг, оказываемых белорусским организациям и белорусским ИП в целях подтверждения соответствия процесса производства, продукции, иных объектов требованиям технических нормативных правовых актов Республики Беларусь в области технического нормирования и стандартизации и (или) требованиям, установленным законодательством иностранного государства или международными стандартами).
Таким образом, доходы иностранной организации от проведения сертификации соответствия товаров требованиям технических регламентов ЕАЭС выведены из-под налогообложения в качестве исключения (т.е. не признаются объектом налогообложения). При этом не имеет значения, какой является сертификация: обязательной или добровольной (вопросы 1 — 3 приложения к письму МНС от 10.08.2016 N 4-25/01592).
Неправильно
Согласно подп. 1.12.1 ст. 189 НК объектами налогообложения признаются доходы от оказания консультационных, бухгалтерских, аудиторских, маркетинговых, юридических, инжиниринговых услуг (за исключением доходов от услуг, оказываемых белорусским организациям и белорусским ИП в целях подтверждения соответствия процесса производства, продукции, иных объектов требованиям технических нормативных правовых актов Республики Беларусь в области технического нормирования и стандартизации и (или) требованиям, установленным законодательством иностранного государства или международными стандартами).
Таким образом, доходы иностранной организации от проведения сертификации соответствия товаров требованиям технических регламентов ЕАЭС выведены из-под налогообложения в качестве исключения (т.е. не признаются объектом налогообложения). При этом не имеет значения, какой является сертификация: обязательной или добровольной (вопросы 1 — 3 приложения к письму МНС от 10.08.2016 N 4-25/01592).
Задание 10 из 12
10.
Иностранная организация за вознаграждение оказывает белорусской организации услуги по получению сертификата соответствия белорусской продукции требованиям международного стандарта: собирает необходимый пакет документов и передает его с образцами продукции в аккредитованный орган по сертификации. Признается ли вознаграждение иностранной организации от оказания таких услуг объектом налогообложения налогом на доходы?
Правильно
Для целей НК услуги по содействию в установлении контактов и заключении сделок между производителями (подрядчиками, исполнителями) и потребителями (заказчиками), продавцами (поставщиками) и покупателями, услуги по поиску и (или) предоставлению заказчику информации о потенциальных покупателях, а также услуги комиссионеров (поверенных) и иных лиц, действующих на основании договоров комиссии, поручения и иных аналогичных гражданско-правовых договоров, относятся к посредническим услугам (подп. 2.19 ст. 13 НК). Такого рода услуги признаются объектом для налогообложения налогом на доходы (подп. 1.12.4 ст. 189 НК).
В данном случае услуги иностранной организации классифицируются как посреднические, следовательно, подпадают под налогообложение (вопрос 4 приложения к письму МНС от 10.08.2016 N 4-25/01592).
Неправильно
Для целей НК услуги по содействию в установлении контактов и заключении сделок между производителями (подрядчиками, исполнителями) и потребителями (заказчиками), продавцами (поставщиками) и покупателями, услуги по поиску и (или) предоставлению заказчику информации о потенциальных покупателях, а также услуги комиссионеров (поверенных) и иных лиц, действующих на основании договоров комиссии, поручения и иных аналогичных гражданско-правовых договоров, относятся к посредническим услугам (подп. 2.19 ст. 13 НК). Такого рода услуги признаются объектом для налогообложения налогом на доходы (подп. 1.12.4 ст. 189 НК).
В данном случае услуги иностранной организации классифицируются как посреднические, следовательно, подпадают под налогообложение (вопрос 4 приложения к письму МНС от 10.08.2016 N 4-25/01592).
Задание 11 из 12
11.
Какие из нижеперечисленных услуг не признаются объектом налогообложения налогом на доходы? (Подсказка: правильный ответ только один)
Правильно
Одним из объектов налогообложения налогом на доходы являются доходы от оказания инжиниринговых услуг (подп. 1.12.1 ст. 189 НК). Для целей НК к таким услугам относятся инженерно-консультационные услуги по подготовке процесса производства и реализации товаров (работ, услуг), подготовке строительства и эксплуатации промышленных, инфраструктурных, сельскохозяйственных и других объектов, а также предпроектные и проектные услуги (подготовка технико-экономических обоснований, проектно-конструкторские разработки, технические испытания и анализ результатов таких испытаний) (подп. 2.10 ст. 13 НК).
Технический и авторский надзоры в этом определении не поименованы, следовательно, не подпадают под налогообложение.
Неправильно
Одним из объектов налогообложения налогом на доходы являются доходы от оказания инжиниринговых услуг (подп. 1.12.1 ст. 189 НК). Для целей НК к таким услугам относятся инженерно-консультационные услуги по подготовке процесса производства и реализации товаров (работ, услуг), подготовке строительства и эксплуатации промышленных, инфраструктурных, сельскохозяйственных и других объектов, а также предпроектные и проектные услуги (подготовка технико-экономических обоснований, проектно-конструкторские разработки, технические испытания и анализ результатов таких испытаний) (подп. 2.10 ст. 13 НК).
Технический и авторский надзоры в этом определении не поименованы, следовательно, не подпадают под налогообложение.
Задание 12 из 12
12.
Белорусская организация оплачивает услуги иностранной организации (аккредитованной лаборатории) по проведению технических испытаний и анализу их результатов, которые в последующем используются при получении сертификата соответствия объектов испытаний требованиям технических нормативных правовых актов в области технического нормирования и стандартизации. Признаются ли доходы от проведения технических испытаний объектом налогообложения налогом на доходы?
Правильно
К объектам налогообложения налогом на доходы согласно подп. 1.12.1 ст. 189 НК относятся доходы от оказания консультационных, бухгалтерских, аудиторских, маркетинговых, юридических, инжиниринговых услуг. При этом оговорено исключение: доходы от услуг, оказываемых белорусским организациям и белорусским ИП в целях подтверждения соответствия процесса производства, продукции, иных объектов требованиям технических нормативных правовых актов Республики Беларусь в области технического нормирования и стандартизации и (или) требованиям, установленным законодательством иностранного государства или международными стандартами.
Доходы аккредитованной лаборатории от проведения технических испытаний, результаты которых необходимы для сертификации, относятся к этому исключению, поэтому не признаются объектом налогообложения (вопрос 5 приложения к письму МНС от 10.08.2016 N 4-25/01592).
Неправильно
К объектам налогообложения налогом на доходы согласно подп. 1.12.1 ст. 189 НК относятся доходы от оказания консультационных, бухгалтерских, аудиторских, маркетинговых, юридических, инжиниринговых услуг. При этом оговорено исключение: доходы от услуг, оказываемых белорусским организациям и белорусским ИП в целях подтверждения соответствия процесса производства, продукции, иных объектов требованиям технических нормативных правовых актов Республики Беларусь в области технического нормирования и стандартизации и (или) требованиям, установленным законодательством иностранного государства или международными стандартами.
Доходы аккредитованной лаборатории от проведения технических испытаний, результаты которых необходимы для сертификации, относятся к этому исключению, поэтому не признаются объектом налогообложения (вопрос 5 приложения к письму МНС от 10.08.2016 N 4-25/01592).
This website uses cookies so that we can provide you with the best user experience possible. Cookie information is stored in your browser and performs functions such as recognising you when you return to our website and helping our team to understand which sections of the website you find most interesting and useful.
Strictly Necessary Cookies
Strictly Necessary Cookie should be enabled at all times so that we can save your preferences for cookie settings.
If you disable this cookie, we will not be able to save your preferences. This means that every time you visit this website you will need to enable or disable cookies again.