Роялти являются одним из объектов обложения налогом на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство. Тест поможет проверить знания того, что относится к роялти и как они облагаются налогом.
Роялти являются одним из объектов обложения налогом на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство. Тест поможет проверить знания того, что относится к роялти и как они облагаются налогом.
Вы уже проходили тест ранее. Вы не можете запустить его снова.
Тест загружается...
Вы должны войти или зарегистрироваться для того, чтобы начать тест.
Вы должны закончить следующие тесты, чтобы начать этот:
Результаты
Правильных ответов: 0 из 10
Ваше время:
Время вышло
Вы набрали 0 из 0 баллов (0)
Рубрики
Нет рубрики0%
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
С ответом
С отметкой о просмотре
Задание 1 из 10
1.
Иностранная организация получает от физического лица — резидента Республики Беларусь доходы по лицензионному договору от предоставления права пользования имущественными правами на компьютерную программу. Возникает ли объект обложения налогом на доходы?
Правильно
Доходы от предоставления права пользования имущественными правами на объект авторского права, включая произведения литературы (к которым для целей налогообложения относятся в том числе компьютерные программы), искусства, науки, другие произведения, относящиеся к объекту авторского права, относятся к доходам в виде роялти. Такие доходы признаются объектом обложения налогом на доходы, если получены плательщиком от источников в Республике Беларусь (п. 1, подп. 1.3 ст. 189 НК).
Белорусские индивидуальные предприниматели являются источниками доходов в Республике Беларусь в отношении всех видов доходов иностранных организаций, облагаемых налогом на доходы, в том числе в отношении всех видов роялти (подп. 3.2 ст. 189 НК). Физические лица (не ИП) являются источниками доходов в Республике Беларусь только в отношении узкого перечня доходов — доходов, указанных в подп. 1.2.1, 1.11 и 1.13 ст. 189 НК. В этот перечень роялти не входят (подп. 3.3 ст. 189 НК).
Неправильно
Доходы от предоставления права пользования имущественными правами на объект авторского права, включая произведения литературы (к которым для целей налогообложения относятся в том числе компьютерные программы), искусства, науки, другие произведения, относящиеся к объекту авторского права, относятся к доходам в виде роялти. Такие доходы признаются объектом обложения налогом на доходы, если получены плательщиком от источников в Республике Беларусь (п. 1, подп. 1.3 ст. 189 НК).
Белорусские индивидуальные предприниматели являются источниками доходов в Республике Беларусь в отношении всех видов доходов иностранных организаций, облагаемых налогом на доходы, в том числе в отношении всех видов роялти (подп. 3.2 ст. 189 НК). Физические лица (не ИП) являются источниками доходов в Республике Беларусь только в отношении узкого перечня доходов — доходов, указанных в подп. 1.2.1, 1.11 и 1.13 ст. 189 НК. В этот перечень роялти не входят (подп. 3.3 ст. 189 НК).
Задание 2 из 10
2.
Иностранная организация по договору с белорусской организацией разработала программное обеспечение. По окончании работ заключен договор уступки, по которому белорусской организации передаются все имущественные права на созданное ПО. Возникает ли объект для налога на доходы в виде роялти?
Правильно
К доходам в виде роялти, в частности, относятся доходы иностранной организации от предоставления права пользования имущественными правами на объект авторского права (подп. 1.3 ст. 189 НК).
В данном случае имеет место не передача прав на использование объекта авторского права (компьютерной программы) (абз. 11 п. 5 ст. 6 Закона N 262-З, подп. 10 п. 1 ст. 993 ГК), а отчуждение (уступка) исключительных имущественных прав на этот объект авторского права. Следовательно, доходы иностранной организации не являются роялти, объект для налога на доходы отсутствует.
Неправильно
К доходам в виде роялти, в частности, относятся доходы иностранной организации от предоставления права пользования имущественными правами на объект авторского права (подп. 1.3 ст. 189 НК).
В данном случае имеет место не передача прав на использование объекта авторского права (компьютерной программы) (абз. 11 п. 5 ст. 6 Закона N 262-З, подп. 10 п. 1 ст. 993 ГК), а отчуждение (уступка) исключительных имущественных прав на этот объект авторского права. Следовательно, доходы иностранной организации не являются роялти, объект для налога на доходы отсутствует.
Задание 3 из 10
3.
Иностранная организация — резидент Кипра получает доходы от предоставления права пользования имущественными правами на объект авторского права по договору с белорусской организацией. Подтверждение резидентства в налоговый орган представлено. Может ли белорусская организация применить пониженную ставку налога на доходы 5% по Конвенции с Кипром?
Правильно
Доходы от предоставления права пользования имущественными правами на объект авторского права, полученные от источника в Республике Беларусь (в данном случае — от юрлица Республики Беларусь), относятся к доходам в виде роялти и признаются объектом обложения налогом на доходы (подп. 1.3, подп. 3.1 ст. 189 НК).
Чтобы применить положения международных договоров Республики Беларусь по вопросам налогообложения, иностранная организация в установленном порядке представляет в налоговый орган (самостоятельно или через налогового агента) подтверждение того, что она имеет постоянное местонахождение в том иностранном государстве, с которым имеется международный договор Республики Беларусь по вопросам налогообложения (ч. 1 п. 1 ст. 194 НК, п. 2 Инструкции N 2). В рассматриваемой ситуации данное условие выполнено — подтверждение представлено в налоговый орган.
Вместе с тем в п. 2 ст. 12 Конвенции с Кипром предусмотрено еще одно условие — ставка 5% в отношении роялти применяется тогда, когда получатель является фактическим владельцем роялти.
Неправильно
Доходы от предоставления права пользования имущественными правами на объект авторского права, полученные от источника в Республике Беларусь (в данном случае — от юрлица Республики Беларусь), относятся к доходам в виде роялти и признаются объектом обложения налогом на доходы (подп. 1.3, подп. 3.1 ст. 189 НК).
Чтобы применить положения международных договоров Республики Беларусь по вопросам налогообложения, иностранная организация в установленном порядке представляет в налоговый орган (самостоятельно или через налогового агента) подтверждение того, что она имеет постоянное местонахождение в том иностранном государстве, с которым имеется международный договор Республики Беларусь по вопросам налогообложения (ч. 1 п. 1 ст. 194 НК, п. 2 Инструкции N 2). В рассматриваемой ситуации данное условие выполнено — подтверждение представлено в налоговый орган.
Вместе с тем в п. 2 ст. 12 Конвенции с Кипром предусмотрено еще одно условие — ставка 5% в отношении роялти применяется тогда, когда получатель является фактическим владельцем роялти.
Задание 4 из 10
4.
Предусмотрен ли в отношении роялти вычет затрат при определении налоговой базы по налогу на доходы?
Правильно
Вычет документально подтвержденных затрат предусмотрен только по роялти в виде доходов за использование имущества либо предоставление права пользования имуществом (подп. 1.1.1 ст. 190 НК). Из других видов роялти затраты иностранной организации не вычитаются.
Неправильно
Вычет документально подтвержденных затрат предусмотрен только по роялти в виде доходов за использование имущества либо предоставление права пользования имуществом (подп. 1.1.1 ст. 190 НК). Из других видов роялти затраты иностранной организации не вычитаются.
Задание 5 из 10
5.
Белорусская организация арендует у иностранной компании строительную технику для проведения работ на территории иностранного государства. Возникает ли объект для налога на доходы?
Правильно
В перечне объектов налогообложения доходы от аренды имущества иностранной организации, не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, прямо не поименованы. Однако в этом перечне есть роялти. К доходам в виде роялти относится, в частности, вознаграждение за использование имущества (к которому для целей налогообложения налогом на доходы относится в т.ч. любого вида оборудование, включая транспортные средства) на территории Республики Беларусь либо предоставление права пользования таким имуществом, кроме платежей по аренде международных (континентальных и межконтинентальных) каналов и сетей электросвязи (подп. 1.3 ст. 189 НК).
Таким образом, доходы от аренды строительной техники иностранной организации признаются объектом обложения налогом на доходы как роялти только в том случае, если это имущество используется на территории Республики Беларусь. В рассматриваемой ситуации техника используется за пределами Республики Беларусь, поэтому объект налогообложения отсутствует.
Неправильно
В перечне объектов налогообложения доходы от аренды имущества иностранной организации, не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, прямо не поименованы. Однако в этом перечне есть роялти. К доходам в виде роялти относится, в частности, вознаграждение за использование имущества (к которому для целей налогообложения налогом на доходы относится в т.ч. любого вида оборудование, включая транспортные средства) на территории Республики Беларусь либо предоставление права пользования таким имуществом, кроме платежей по аренде международных (континентальных и межконтинентальных) каналов и сетей электросвязи (подп. 1.3 ст. 189 НК).
Таким образом, доходы от аренды строительной техники иностранной организации признаются объектом обложения налогом на доходы как роялти только в том случае, если это имущество используется на территории Республики Беларусь. В рассматриваемой ситуации техника используется за пределами Республики Беларусь, поэтому объект налогообложения отсутствует.
Задание 6 из 10
6.
Белорусская организация, осуществляющая внутриреспубликанские и международные перевозки, взяла у иностранной организации в лизинг (с последующим выкупом) транспортное средство. Возникает ли объект для налога на доходы?
Правильно
Доходы иностранных организаций от лизинга транспортных средств прямо не поименованы в перечне объектов обложения налогом на доходы. Вместе с тем необходимо учитывать, что объектом налогообложения являются роялти, а к ним, в частности, относится вознаграждение за использование имущества на территории Республики Беларусь либо предоставление права пользования таким имуществом. При этом к имуществу для целей обложения налогом на доходы относится в т.ч. любого вида оборудование, включая транспортные средства (подп. 1.3 ст. 189 НК).
Неправильно
Доходы иностранных организаций от лизинга транспортных средств прямо не поименованы в перечне объектов обложения налогом на доходы. Вместе с тем необходимо учитывать, что объектом налогообложения являются роялти, а к ним, в частности, относится вознаграждение за использование имущества на территории Республики Беларусь либо предоставление права пользования таким имуществом. При этом к имуществу для целей обложения налогом на доходы относится в т.ч. любого вида оборудование, включая транспортные средства (подп. 1.3 ст. 189 НК).
Задание 7 из 10
7.
Согласно НК роялти облагаются налогом на доходы по ставке:
Правильно
Для всех видов роялти в НК предусмотрена единая ставка 15% (подп. 1.3 ст. 189, подп. 1.5 ст. 192 НК).
Неправильно
Для всех видов роялти в НК предусмотрена единая ставка 15% (подп. 1.3 ст. 189, подп. 1.5 ст. 192 НК).
Задание 8 из 10
8.
Соглашение с РФ предусматривает налогообложение роялти в государстве источника дохода по пониженной ставке 10% при условии, что получатель фактически имеет право на эти доходы. Декрет N 12 позволяет облагать роялти по ставке 0%, если источником их выплаты являются резиденты ПВТ. Какую ставку должен применить по роялти налоговый агент — резидент ПВТ, если российская компания представит подтверждение постоянного местонахождения в РФ?
Правильно
Если источником выплаты роялти является резидент ПВТ, применяется ставка 0% (абз. 9 ч. 1 п. 33 Положения о ПВТ). При этом Декрет N 12 не требует подтверждать резидентство иностранной организации и ее статус фактического владельца дохода.
Согласно п. 2 ст. 5 НК, если нормами международных договоров Республики Беларусь установлены иные нормы, чем те, которые предусмотрены НК и иными законодательными актами, то применяются нормы международного договора. Если НК и (или) иными законодательными актами предусмотрены более льготные условия налогообложения, чем те, которые установлены международным договором Республики Беларусь, за исключением международных договоров Республики Беларусь, регулирующих взаимные поездки граждан, и международных договоров, составляющих право Евразийского экономического союза, то применяются положения НК и (или) иных законодательных актов.
В данном случае пониженная ставка 10%, предусмотренная Соглашением с РФ, не применяется, поскольку Декрет N 12 содержит более льготные условия налогообложения роялти — ставку 0% (даже если получатель роялти не является фактическим владельцем дохода).
Неправильно
Если источником выплаты роялти является резидент ПВТ, применяется ставка 0% (абз. 9 ч. 1 п. 33 Положения о ПВТ). При этом Декрет N 12 не требует подтверждать резидентство иностранной организации и ее статус фактического владельца дохода.
Согласно п. 2 ст. 5 НК, если нормами международных договоров Республики Беларусь установлены иные нормы, чем те, которые предусмотрены НК и иными законодательными актами, то применяются нормы международного договора. Если НК и (или) иными законодательными актами предусмотрены более льготные условия налогообложения, чем те, которые установлены международным договором Республики Беларусь, за исключением международных договоров Республики Беларусь, регулирующих взаимные поездки граждан, и международных договоров, составляющих право Евразийского экономического союза, то применяются положения НК и (или) иных законодательных актов.
В данном случае пониженная ставка 10%, предусмотренная Соглашением с РФ, не применяется, поскольку Декрет N 12 содержит более льготные условия налогообложения роялти — ставку 0% (даже если получатель роялти не является фактическим владельцем дохода).
Задание 9 из 10
9.
Для резидентов индустриального парка «Великий камень» в отношении некоторых видов роялти Указом N 166 предусмотрена льготная ставка налога на доходы 5%. Какую ставку применяют данные резиденты в отношении доходов иностранных организаций от сдачи в аренду имущества на территории Республики Беларусь?
Правильно
Льготная ставка налога на доходы в размере 5% применяется резидентами индустриального парка «Великий камень» в отношении роялти в виде вознаграждения за информацию относительно промышленного, коммерческого или научного опыта (в том числе ноу-хау), платы за лицензию, патент, чертеж, полезную модель, схему, формулу, промышленный образец или процесс (ч. 1 п. 52 Положения N 166).
Остальные виды роялти, в частности вознаграждения за использование имущества на территории Республики Беларусь либо предоставление права пользования таким имуществом, облагаются налогом на доходы по общеустановленной ставке 15% (подп. 1.5 ст. 192 НК).
Неправильно
Льготная ставка налога на доходы в размере 5% применяется резидентами индустриального парка «Великий камень» в отношении роялти в виде вознаграждения за информацию относительно промышленного, коммерческого или научного опыта (в том числе ноу-хау), платы за лицензию, патент, чертеж, полезную модель, схему, формулу, промышленный образец или процесс (ч. 1 п. 52 Положения N 166).
Остальные виды роялти, в частности вознаграждения за использование имущества на территории Республики Беларусь либо предоставление права пользования таким имуществом, облагаются налогом на доходы по общеустановленной ставке 15% (подп. 1.5 ст. 192 НК).
Задание 10 из 10
10.
Соглашение с РФ предусматривает налогообложение роялти в государстве источника дохода по пониженной ставке 10% при условии, что получатель фактически имеет право на эти доходы. Российская компания представила подтверждение постоянного местонахождения. По какой ставке налоговый агент — резидент индустриального парка «Великий камень» должен обложить вознаграждение российской компании за информацию по ноу-хау?
Правильно
Льготная ставка налога на доходы 5%, установленная Указом N 166 в отношении роялти в виде вознаграждения за информацию относительно промышленного, коммерческого или научного опыта (в том числе ноу-хау), платы за лицензию, патент, чертеж, полезную модель, схему, формулу, промышленный образец или процесс, применяется по доходу, начисленному резидентами индустриального парка иностранным организациям, не осуществляющим деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, являющихся фактическими владельцами данного дохода (ч. 1 п. 52 Положения N 166).
Пониженная ставка 10%, предусмотренная Соглашением с РФ, не применяется, поскольку Указ N 166 содержит более льготные условия налогообложения — ставку 5% для фактических владельцев роялти (ч. 2 п. 2 ст. 5 НК).
Если иностранная организация не является фактическим владельцем дохода, применяется общеустановленная в НК ставка для роялти — 15% (подп. 1.5 ст. 192 НК).
Неправильно
Льготная ставка налога на доходы 5%, установленная Указом N 166 в отношении роялти в виде вознаграждения за информацию относительно промышленного, коммерческого или научного опыта (в том числе ноу-хау), платы за лицензию, патент, чертеж, полезную модель, схему, формулу, промышленный образец или процесс, применяется по доходу, начисленному резидентами индустриального парка иностранным организациям, не осуществляющим деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, являющихся фактическими владельцами данного дохода (ч. 1 п. 52 Положения N 166).
Пониженная ставка 10%, предусмотренная Соглашением с РФ, не применяется, поскольку Указ N 166 содержит более льготные условия налогообложения — ставку 5% для фактических владельцев роялти (ч. 2 п. 2 ст. 5 НК).
Если иностранная организация не является фактическим владельцем дохода, применяется общеустановленная в НК ставка для роялти — 15% (подп. 1.5 ст. 192 НК).
This website uses cookies so that we can provide you with the best user experience possible. Cookie information is stored in your browser and performs functions such as recognising you when you return to our website and helping our team to understand which sections of the website you find most interesting and useful.
Strictly Necessary Cookies
Strictly Necessary Cookie should be enabled at all times so that we can save your preferences for cookie settings.
If you disable this cookie, we will not be able to save your preferences. This means that every time you visit this website you will need to enable or disable cookies again.