Безнадежную дебиторскую задолженность организации списывают с учета. При этом организации - плательщики налога на прибыль такую задолженность могут учитывать в составе внереализационных расходов. Однако для этого нужно, чтобы она отвечала определенным требованиям. Предлагаем пройти наш тест и проверить свои знания по этому вопросу.
Безнадежную дебиторскую задолженность организации списывают с учета. При этом организации — плательщики налога на прибыль такую задолженность могут учитывать в составе внереализационных расходов. Однако для этого нужно, чтобы она отвечала определенным требованиям. Предлагаем пройти наш тест и проверить свои знания по этому вопросу.
Вы уже проходили тест ранее. Вы не можете запустить его снова.
Тест загружается...
Вы должны войти или зарегистрироваться для того, чтобы начать тест.
Вы должны закончить следующие тесты, чтобы начать этот:
Результаты
Правильных ответов: 0 из 11
Ваше время:
Время вышло
Вы набрали 0 из 0 баллов (0)
Рубрики
Нет рубрики0%
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
С ответом
С отметкой о просмотре
Задание 1 из 11
1.
1. По дебиторской задолженности истек срок исковой давности. Учитывается ли она при налогообложении прибыли, если организация не принимала никаких мер по ее взысканию?
Правильно
Для включения сумм дебиторской задолженности во внеррасходы достаточно, чтобы истек срок исковой давности. Никаких дополнительных условий налоговое законодательство не содержит. А значит, независимо от того, предпринимала ли организация какие-либо действия для взыскания долга или нет, его сумма включается в состав внереализационных расходов, учитываемых при налогообложении прибыли. Это производиться на дату, следующую за днем истечения срока исковой давности. (абз. 1, 2 ч. 1, ч. 2 подп. 3.22 ст. 129 НК).
Неправильно
Для включения сумм дебиторской задолженности во внеррасходы достаточно, чтобы истек срок исковой давности. Никаких дополнительных условий налоговое законодательство не содержит. А значит, независимо от того, предпринимала ли организация какие-либо действия для взыскания долга или нет, его сумма включается в состав внереализационных расходов, учитываемых при налогообложении прибыли. Это производиться на дату, следующую за днем истечения срока исковой давности. (абз. 1, 2 ч. 1, ч. 2 подп. 3.22 ст. 129 НК).
Задание 2 из 11
2.
2. Покупатель товара не произвел его оплату в срок, установленный договором: до 15 февраля 2014 года. При этом руководители сторон в период с 2014 по 2017 год ежегодно подписывали акт сверки расчетов. Может ли организация-продавец в феврале 2018 года списать долг за товар, как безнадежный?
Правильно
Подписание руководителями или уполномоченными ими лицами акта сверки прерывает течение срока исковой давности, после чего он начинает исчисляться заново. Время, истекшее до перерыва, в новый срок не засчитывается. Значит, при ежегодном подписании сторонами акта сверки расчетов (при условии его надлежащего оформления) течение срока исковой давности постоянно возобновляется. (ст. 197, 201, 204 ГК, разъяснение ВХС от 06.05.2009 N 02-43/1066, п. 13 постановления Пленума ВХС от 02.12.2005 N 29, абз. 1, 2 ч. 1, ч. 2 подп. 3.22 ст. 129 НК).
Неправильно
Подписание руководителями или уполномоченными ими лицами акта сверки прерывает течение срока исковой давности, после чего он начинает исчисляться заново. Время, истекшее до перерыва, в новый срок не засчитывается. Значит, при ежегодном подписании сторонами акта сверки расчетов (при условии его надлежащего оформления) течение срока исковой давности постоянно возобновляется. (ст. 197, 201, 204 ГК, разъяснение ВХС от 06.05.2009 N 02-43/1066, п. 13 постановления Пленума ВХС от 02.12.2005 N 29, абз. 1, 2 ч. 1, ч. 2 подп. 3.22 ст. 129 НК).
Задание 3 из 11
3.
3. Долг за реализованное основное средство – 120 тыс. руб. (в том числе НДС 20 тыс. руб.). Он стал безнадежным. Какая сумма учитывается во внерасходах?
Правильно
Безнадежный долг покупателя списывается в полном объеме, учитывая и сумму НДС (ч. 1 п. 2, подп. 3.22 ст. 129 НК, ч. 2 п. 48, п. 39 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утв. постановлением Минфина от 30.09.2011 N 102 (далее – Инструкция N 102), ч. 3 п. 71 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утв. постановлением Минфина от 29.06.2011 N 50 (далее – Инструкция N 50)).
Неправильно
Безнадежный долг покупателя списывается в полном объеме, учитывая и сумму НДС (ч. 1 п. 2, подп. 3.22 ст. 129 НК, ч. 2 п. 48, п. 39 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утв. постановлением Минфина от 30.09.2011 N 102 (далее – Инструкция N 102), ч. 3 п. 71 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утв. постановлением Минфина от 29.06.2011 N 50 (далее – Инструкция N 50)).
Задание 4 из 11
4.
4. В январе 2018 года организации стало известно, что ее должник, которому она перечисляла предоплату, ликвидирован 15.12.2015 (исключен из ЕГР). Когда организация может учесть сумму этого долга во внеррасходах?
Правильно
Долг ликвидированного дебитора включается во внеррасходы на дату его исключения из ЕГР, т.е. на 15.12.2015. Если организация по любым причинам не списала этот долг вовремя, она допустила ошибку. Исправить ее нужно пересчитав налоговую базу налога на прибыль за 2015 год. Так, в данном случае следует увеличить внереализационные расходы декабря 2015 года и представить в налоговую инспекцию уточненную декларацию по налогу на прибыль по форме, которая действовала в 2015 году (ч. 1 — 3 п. 8 ст. 63, абз. 2 п. 2 ст. 126, подп. 3.23 п. 3 ст. 129, п. 1, ч. 1 п. 2, ч. 1 п. 3 ст. 143 НК, абз. 1 подп. 8.3 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утв. постановлением МНС от 24.12.2014 N 42).
Неправильно
Долг ликвидированного дебитора включается во внеррасходы на дату его исключения из ЕГР, т.е. на 15.12.2015. Если организация по любым причинам не списала этот долг вовремя, она допустила ошибку. Исправить ее нужно пересчитав налоговую базу налога на прибыль за 2015 год. Так, в данном случае следует увеличить внереализационные расходы декабря 2015 года и представить в налоговую инспекцию уточненную декларацию по налогу на прибыль по форме, которая действовала в 2015 году (ч. 1 — 3 п. 8 ст. 63, абз. 2 п. 2 ст. 126, подп. 3.23 п. 3 ст. 129, п. 1, ч. 1 п. 2, ч. 1 п. 3 ст. 143 НК, абз. 1 подп. 8.3 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утв. постановлением МНС от 24.12.2014 N 42).
Задание 5 из 11
5.
5. Организация создала резерв по сомнительному долгу. Можно ли его сумму учесть в расчете налога на прибыль?
Правильно
Начиная с 2014 года отчисления в резервы по сомнительным долгам не уменьшают налогооблагаемую прибыль (подп. 3.20 ст. 129 НК в ред. 2013 г. и 2018 гг.).
Неправильно
Начиная с 2014 года отчисления в резервы по сомнительным долгам не уменьшают налогооблагаемую прибыль (подп. 3.20 ст. 129 НК в ред. 2013 г. и 2018 гг.).
Задание 6 из 11
6.
6. Безопасно ли в «прибыльном» учете торговых и производственных организаций списывать на внеррасходы сумму выданного займа (основного долга) при ликвидации заемщика?
Правильно
Во внеррасходы предусмотрено включать убытки от списания дебиторской задолженности. При этом что именно понимается под дебиторской задолженностью, налоговое законодательство не расшифровывает. Если обратиться к законодательству, регулирующему бухучет, то выданные займы относятся к финансовым вложениям организации, а не к дебиторской задолженности. Поэтому в настоящее время существует мнение, что безопаснее не учитывать в расчете налога на прибыль убытки от списания выданных займов. Кроме того, эта позиция усиливается следующим аргументом. В составе внереализационных расходов, учитываемых в расчете налога, показываются расходы, которые организация несет для осуществления своей деятельности. А выдача займов торговыми и производственными организациями не является их деятельностью. Значит, убытки от списания выданных займов не уменьшают налогооблагаемую прибыль (п. 2 ст. 1, п. 1, подп. 3.23 ст. 129 НК, гл. 7 Инструкции N 50, ч. 6, 8 п. 12, ч. 15, 16 п. 13 Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Индивидуальная бухгалтерская отчетность», утв. постановлением Минфина от 12.12.2016 N 104).
Неправильно
Во внеррасходы предусмотрено включать убытки от списания дебиторской задолженности. При этом что именно понимается под дебиторской задолженностью, налоговое законодательство не расшифровывает. Если обратиться к законодательству, регулирующему бухучет, то выданные займы относятся к финансовым вложениям организации, а не к дебиторской задолженности. Поэтому в настоящее время существует мнение, что безопаснее не учитывать в расчете налога на прибыль убытки от списания выданных займов. Кроме того, эта позиция усиливается следующим аргументом. В составе внереализационных расходов, учитываемых в расчете налога, показываются расходы, которые организация несет для осуществления своей деятельности. А выдача займов торговыми и производственными организациями не является их деятельностью. Значит, убытки от списания выданных займов не уменьшают налогооблагаемую прибыль (п. 2 ст. 1, п. 1, подп. 3.23 ст. 129 НК, гл. 7 Инструкции N 50, ч. 6, 8 п. 12, ч. 15, 16 п. 13 Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Индивидуальная бухгалтерская отчетность», утв. постановлением Минфина от 12.12.2016 N 104).
Задание 7 из 11
7.
7. В конце 2013 года долг за реализованную продукцию был признан организацией сомнительным и по нему был сформирован резерв по сомнительным долгам. В феврале 2015 года стороны подписали акт сверки расчетов по этому долгу, после чего никаких действий не предпринимали.
В феврале 2018 года долг признан организацией безнадежным в связи с истечением срока исковой давности по нему и в бухучете он списан за счет ранее сформированного резерва. Можно ли сумму списанного долга в феврале 2018 года учесть во внеррасходах?
Правильно
По общему правилу, для целей расчета налога на прибыль долг дебитора в случае истечения срока исковой давности по нему включается во внеррасходы на дату, следующую за днем истечения такого срока. Причем это не зависит от того, списывается ли долг в бухучете на расходы либо за счет резервов по сомнительным долгам. Однако из этого правила есть исключение: списание долга за счет резерва, созданного до 2014 года. В такой ситуации списанный долг при исчислении налога на прибыль не учитывается. Связано это с тем, что до 2014 года при налогообложении учитывались суммы отчислений в резервы по сомнительным долгам, т.е. сумма задолженности, списываемая за счет резервов, созданных до 01.01.2014, была учтена при налогообложении прибыли при их создании. А значит, в рассматриваемом случае сумма долга уже учтена в расчете налога в 2013 году и ее нельзя повторно учесть при налогообложении в 2018 году (абз. 1, 2 ч. 1, ч. 2 подп. 3.22 ст. 129 НК, п. 3.20 ст. 129 НК в ред. 2013 г., п. 39, гл. 6 Инструкции N 102).
Неправильно
По общему правилу, для целей расчета налога на прибыль долг дебитора в случае истечения срока исковой давности по нему включается во внеррасходы на дату, следующую за днем истечения такого срока. Причем это не зависит от того, списывается ли долг в бухучете на расходы либо за счет резервов по сомнительным долгам. Однако из этого правила есть исключение: списание долга за счет резерва, созданного до 2014 года. В такой ситуации списанный долг при исчислении налога на прибыль не учитывается. Связано это с тем, что до 2014 года при налогообложении учитывались суммы отчислений в резервы по сомнительным долгам, т.е. сумма задолженности, списываемая за счет резервов, созданных до 01.01.2014, была учтена при налогообложении прибыли при их создании. А значит, в рассматриваемом случае сумма долга уже учтена в расчете налога в 2013 году и ее нельзя повторно учесть при налогообложении в 2018 году (абз. 1, 2 ч. 1, ч. 2 подп. 3.22 ст. 129 НК, п. 3.20 ст. 129 НК в ред. 2013 г., п. 39, гл. 6 Инструкции N 102).
Задание 8 из 11
8.
8. Должник организации признан банкротом. Можно ли на этом основании списать долг как безнадежный?
Правильно
Списать долг во внеррасходы можно лишь по трем основаниям: при истечении срока исковой давности по нему; при ликвидации дебитора; при возврате исполнительного документа без исполнения или с частичным исполнением по причине отсутствия у должника денежных средств и иного имущества. Таким образом, сам по себе факт признания должника банкротом не является основанием для включения суммы долга во внеррасходы. Для этого необходимо наступление обстоятельств, указанных выше. Как правило, это ликвидация дебитора-банкрота (подп. 3.22, 3.23 ст. 129 НК, абз. 2 ч. 1, ст. 13 Закона от 13.07.2012 N 415-З «Об экономической несостоятельности (банкротстве)»).
Неправильно
Задание 9 из 11
9.
9. У транспортной организации числиться долг заказчика за оказанные транспортные услуги в размере 800 евро. Исходя из какого курса списывается этот долг, если по нему истек срок исковой давности?
Правильно
Если безнадежная задолженность выражена в иностранной валюте и является долгом за оказанные услуги, то ее списание производится исходя из официального курса, установленного Нацбанком на дату списания, т.е. в нашем случае на дату, следующую за днем истечения срока исковой давности. Возникшие при этом курсовые разницы отражаются в общем порядке (п. 39, абз. 6 п. 15 Инструкции N 102, ч. 1 п. 2, подп. абз. 1, 2 ч. 1, ч. 2 подп. 3.22 ст. 129 НК, п. 3 ст. 12 Закона от 12.07.2013 N 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности», п. 2, 4, 7 Национального стандарт бухгалтерского учета и отчетности «Влияние изменений курсов иностранных валют», утв. постановлением Минфина от 29.10.2014 N 69, абз. 2 п. 1 Указа Президента от 27.02.2015 N 103).
Неправильно
Если безнадежная задолженность выражена в иностранной валюте и является долгом за оказанные услуги, то ее списание производится исходя из официального курса, установленного Нацбанком на дату списания, т.е. в нашем случае на дату, следующую за днем истечения срока исковой давности. Возникшие при этом курсовые разницы отражаются в общем порядке (п. 39, абз. 6 п. 15 Инструкции N 102, ч. 1 п. 2, подп. абз. 1, 2 ч. 1, ч. 2 подп. 3.22 ст. 129 НК, п. 3 ст. 12 Закона от 12.07.2013 N 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности», п. 2, 4, 7 Национального стандарт бухгалтерского учета и отчетности «Влияние изменений курсов иностранных валют», утв. постановлением Минфина от 29.10.2014 N 69, абз. 2 п. 1 Указа Президента от 27.02.2015 N 103).
Задание 10 из 11
10.
10. По дебиторской задолженности истек срок исковой давности в июле. Надо ли проводить внеплановую инвентаризацию для учета задолженности при налогообложении прибыли?
Правильно
В случае истечения сроков исковой давности сумма дебиторской задолженности учитывается при налогообложении прибыли. Такая сумма включается в состав внеррасходов на дату, следующую за днем истечения срока исковой давности (абз. 1, 2 ч. 1, ч. 2 подп. 3.22 ст. 129 НК). Никаких дополнительных условий для ее включения налоговое законодательство не содержит.
Неправильно
В случае истечения сроков исковой давности сумма дебиторской задолженности учитывается при налогообложении прибыли. Такая сумма включается в состав внеррасходов на дату, следующую за днем истечения срока исковой давности (абз. 1, 2 ч. 1, ч. 2 подп. 3.22 ст. 129 НК). Никаких дополнительных условий для ее включения налоговое законодательство не содержит.
Задание 11 из 11
11.
11. После списания с учета дебиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности покупателя от него поступила оплата. Надо ли уменьшать внереализационные расходы в периоде поступления оплаты?
Правильно
Суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности после истечения сроков исковой давности, включаются в состав внереализационных доходов (подп. 3.9 ст. 128 НК). А значит, такие суммы увеличивают внереализационные доходы, а не уменьшают внереализационные расходы.
Неправильно
Суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности после истечения сроков исковой давности, включаются в состав внереализационных доходов (подп. 3.9 ст. 128 НК). А значит, такие суммы увеличивают внереализационные доходы, а не уменьшают внереализационные расходы.
This website uses cookies so that we can provide you with the best user experience possible. Cookie information is stored in your browser and performs functions such as recognising you when you return to our website and helping our team to understand which sections of the website you find most interesting and useful.
Strictly Necessary Cookies
Strictly Necessary Cookie should be enabled at all times so that we can save your preferences for cookie settings.
If you disable this cookie, we will not be able to save your preferences. This means that every time you visit this website you will need to enable or disable cookies again.