По товарам, реализованным в розницу физлицам, организация создает один итоговый ЭСЧФ. Этот ЭСЧФ следует направить на Портал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (подп. 8.8 п. 8 ст. 131 НК).

Расчетная ставка НДС в процентах определяется с точностью не менее 4 знаков после запятой (приложение 27 к постановлению МНС от 03.01.2019 N 2).

Сумму освобождаемого от НДС оборота по реализации товаров розничная организация должна показать в итоговом ЭСЧФ (абз. 3 ч. 2 подп. 8.8 п. 8 ст. 131 НК).

Так как недостача товаров не является их реализацией для целей исчисления НДС, она не входит в стоимость проданных товаров по графе 5 расчета НДС по расчетной ставке (п. 1 ст. 31, подп. 1.1 п. 1 ст. 115, п. 5 ст. 128 НК; абз. 6 ч. 1 подп. 2.1 п. 2 постановления МНС от 03.01.2019 N 2).

Расчет НДС по расчетной ставке заполняется ежемесячно вне зависимости от того, какой отчетный период по НДС (месяц или квартал) выбрала организация. А итоговый ЭСЧФ создается по итогам отчетного периода. То есть, когда таковым является календарный квартал, итоговый ЭСЧФ создают в целом за квартал (ч. 2 подп. 8.9 п. 8 ст. 131, п. 2 ст. 127 НК; подп. 2.1 п. 2 постановления МНС от 03.01.2019 N 2).

Розничная организация уменьшает обороты по реализации товаров в периоде возврата товара. Следовательно, итоговый ЭСЧФ за февраль следует выставить на всю стоимость реализованных товаров. Организации, исчисляющие НДС по расчетной ставке, уменьшают налоговую базу НДС на стоимость возвращенных товаров в итоговом ЭСЧФ за тот период, в котором возвращен товар. То есть в итоговом ЭСЧФ за март (п. 1 и 3 ст. 129, п. 12 ст. 131 НК).

Если розничная организация исчисляет НДС по фактическим ставкам, при заполнении итогового ЭСЧФ по реализованным физлицам товарам в графе 7 раздела 6 она указывает стоимость товаров без учета НДС. Если же НДС исчисляется по расчетной ставке, показатели граф и 11 «Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом НДС, руб.» раздела 6 итогового ЭСЧФ должны быть равны. То есть в графе 7 нужно указать стоимость товаров с учетом НДС (подп. 26.10 п. 26, абз. 2 ч. 4, ч. 6 п. 38, абз. 6 ч. 1 п. 39 Инструкции N 15).

Организация, чье подотчетное лицо приобрело в магазине товар, по которому сведения об НДС указаны в платежном документе, вправе заявить требование о выставлении в свой адрес ЭСЧФ. Но только если с даты пробития чека не истекло 30 дней. Розничная организация обязана выставить в адрес такого покупателя ЭСЧФ, если требование заявлено в установленный срок. Если срок пропущен, такой обязанности нет. Но и запрета на выставление ЭСЧФ покупателю налоговое законодательство не содержит (ч. 2 и 3 п. 6 ст. 131 НК).

При реализации товаров по розничным ценам в розничной торговле с использованием кассового оборудования, осуществляемой в течение смены, начинающейся в один календарный день и заканчивающейся на другой календарный день, датой отгрузки товаров, реализованных на другой календарный день, является дата открытия этой смены, отражаемая в Z-отчете (п. 3 ст. 121 НК).

Организация не располагает документальным подтверждением вывоза иностранным лицом товара за пределы таможенной территории ЕАЭС до представления декларации по НДС за отчетный период, в котором реализован товар с оформлением чека на возврат НДС. Оборот по реализации такого товара отражается в декларации по НДС с применением ставки НДС 20%. Расчетная ставка не применяется (ч. 6 подп. 1.11 п. 1 ст. 122 НК).