При безвозмездной передаче работнику полностью самортизированного основного средства (ноутбука) у ООО возникает объект налогообложения. Однако НДС не исчисляется, т.к. отсутствует налоговая база (она равна нулю) (подп. 1.1.1 и 1.1.3 ст. 115, ч. 2 п. 14 ст. 120 НК).

Безвозмездная передача товаров бюджетным организациям образования (школе) не будет признаваться реализацией в соответствии с подп. 2.7.3 ст. 31 НК. Следовательно, ООО не нужно исчислять НДС.

Безвозмездная передача имущества в пределах одного собственника по его решению или решению уполномоченного им органа реализацией не признается (подп. 2.7.2 ст. 31 НК). Безвозмездная передача оборудования от ЗАО УП признается передачей в пределах одного собственника (ч. 1 п. 1 ст. 63, ч. 1 п. 1, ч. 3, 6 и 7 п. 2 ст. 113, п. 1 и 2 ст. 210 ГК). Так как эта безвозмездная передача производится на основании соответствующего решения, она не признается реализацией и НДС не облагается.

Безвозмездная передача имущества белорусским организациям, осуществляющим хозяйственную деятельность по производству продукции растениеводства, при условии использования полученного имущества для осуществления указанной деятельности объектом налогообложения НДС не признается (подп. 2.5.1 ст. 115 НК).
Здесь же полученный телевизор даже косвенно не используется для осуществления деятельности по производству продукции растениеводства. Следовательно, у передающей стороны возникает объект налогообложения НДС (подп. 1.1.3 ст. 115 НК).

При безвозмездной передаче подарочного сертификата работнику имеет место передача имущественных прав, подтвержденная сертификатом. Она облагается НДС. Поскольку доход от передачи имущественных прав отсутствует, налоговая база по НДС будет равняться нулю (подп. 1.1.1 и 1.1.3 ст. 115, подп. 16.1 ст. 120 НК, вопрос 5 письма МНС от 30.09.2011 N 2-1-10/10544).

Исчисление НДС производится исходя из расчетной ставки НДС, указанной продавцом в первичном учетном документе. Также исчисление налога может производиться исходя из ставки НДС, установленной п. 3 ст. 122 НК (ч. 5 п. 5 ст. 128 НК).

По безвозмездно передаваемым бюджетной организации образования (школе) товарам, не облагаемым НДС в соответствии со ст. 31 НК, «входной» НДС подлежит вычету в общеустановленном порядке (ст. 132, 133 НК, комментарий к Закону N 72-З, консультация).

Несмотря на то что в такой ситуации у передающей стороны объект налогообложения не возникает, ООО имеет право на вычет «входного» НДС (ограничение права вычета НК не установлено). Но надо помнить, что для вычета необходимо выполнить установленные НК требования (подп. 2.5.1 ст. 115, ст. 132 и 133 НК).

Здесь передача оборудования ООО не признается реализацией и НДС у него не облагается (подп. 2.7.1 ст. 31, подп. 1.1.3 ст. 115 НК). Безвозмездная передача имущества организации ее правопреемникам при реорганизации в декларации по НДС не отражается (в том числе в строке 5 раздела I части I) (подп. 15.2-1 Инструкции N 2, абз. 4 ч. 2 п. 15 ст. 133, подп. 4.1.2 ст. 134 НК).

Налоговая база НДС при импорте из России определяется на основе стоимости приобретенных товаров и акцизов, подлежащих уплате по подакцизным товарам. Стоимостью приобретенных товаров является цена сделки, подлежащая уплате поставщику. То есть в приведенной ситуации ее нет. Но при ввозе из России безвозмездно полученных образцов моторного масла следует исчислять «ввозной» акциз. Эта сумма акцизов и образует налоговую базу, исходя из которой исчисляется сумма «ввозного» НДС (подп. 1.14 ст. 150, подп. 1.2 ст. 147, абз. 2 подп. 1.2 ст. 148, п. 2 ст. 165, подп. 1.2 ст. 115, п. 1 ст. 139 НК, п. 13, ч. 1, 2 п. 14, ч. 1 п. 16 Протокола о порядке взимания косвенных налогов).