С 01.01.2023 ИП не вправе уплачивать единый налог при оказании парикмахерских и косметических услуг. Он должен перейти на общую систему налогообложения с уплатой подоходного налога с физлиц в порядке и на условиях, определенных в гл. 18 НК (абз. 9 подп. 2.7 ст. 336, подп. 3.1.13 ст. 337 НК).

ИП не вправе уплачивать единый налог при осуществлении услуг общественного питания. В отношении указанной деятельности он должен применить общую систему налогообложения с уплатой подоходного налога с физлиц в порядке и на условиях, определенных в гл. 18 НК (подп. 2.6 ст. 336 НК).

При осуществлении розничной торговли товарами, принятыми на комиссию, ИП (комиссионер) не вправе уплачивать единый налог. В отношении указанной деятельности он должен применить общую систему налогообложения с уплатой подоходного налога с физлиц в порядке и на условиях, определенных в гл. 18 НК (подп. 2.1 ст. 336 НК).

Объектом обложения единым налогом признается осуществление определенных видов деятельности и розничная торговля определенными группами товаров, кроме осуществляемой в дистанционной форме. Если валовая выручка превысила 40-кратную сумму налога за соответствующий отчетный период без учета льгот, то ИП доплачивает налог в размере 5% с суммы превышения (п. 1 ст. 337, п. 14 ст. 342 НК).

40-кратная сумма единого налога рассчитывается без учета установленных законодательством льгот (п. 14 ст. 342 НК).

ИП самостоятельно исчисляют сумму единого налога исходя из налоговой базы и ставок налога, установленных в населенном пункте, в котором они осуществляют деятельность (ч. 1 п. 1 ст. 342 НК).

ИП — плательщики единого налога определяют выручку от реализации товаров (работ, услуг) как стоимость переданных (отгруженных) в течение отчетного периода товаров (выполненных работ, оказанных услуг). Денежные средства, поступившие в качестве аванса, задатка, предоплаты, включаются в выручку на дату передачи (отгрузки) товаров (выполнения работ, оказания услуг) (п. 15, 20 ст. 342 НК).

При наличии у ИП права на снижение установленной ставки единого налога одновременно по нескольким основаниям, указанным в подп. 1.1 — 1.5 ст. 340 НК, эта ставка понижается на 45% (подп. 1.2 и 1.3, п. 2 ст. 340 НК).

Единый налог уплачивается ИП, впервые начавшим в календарном году осуществление деятельности с уплатой единого налога не позднее рабочего дня, предшествующего дню осуществления такой деятельности, в том календарном месяце, в котором им впервые в отчетном периоде осуществляется деятельность (ч. 2 п. 1 ст. 343 НК).

ИП, не привлекающий физлиц к реализации товаров, при розничной торговле в отчетном периоде товарами на торговых местах в нескольких населенных пунктах уплачивает единый налог по наиболее высокой ставке. При этом не учитываются нормы п. 4 ст. 342 НК об уплате единого налога по каждому торговому месту (ч. 1 п. 5 ст. 342 НК).

С 01.01.2023 ИП не вправе применять УСН. В 2023 г. ИП могут применять два режима налогообложения: общий (предусматривает уплату подоходного налога с физлиц в порядке и на условиях, определенных в гл. 18 НК) и особый (предусматривает уплату единого налога в порядке и на условиях, определенных в гл. 33 НК) (п. 1 ст. 324 НК; п. 174 ст. 2, ст. 9 Закона N 141-З).

Физлицо, осуществляющее деятельность в качестве ИП, не вправе одновременно осуществлять такую же деятельность в качестве плательщика НПД. Плательщиками НПД признаются физлица, которые осуществляют деятельность по перечню, определяемому Совмином, и применяют НПД в порядке, установленном ст. 381 НК. НПД заменяет в том числе уплату единого налога по доходам, полученным физлицом от осуществления деятельности с применением налогообложения с уплатой НПД (п. 1 ст. 378, подп. 1.1 ст. 380 НК; письмо МНС от 10.01.2023 N 3-1-13/00078).