Расходы на приобретение (изготовление) призов, вручаемых в виде выигрыша при проведении рекламной игры, в соответствии с законодательством о рекламе включаются в состав прочих нормируемых затрат, учитываемых при налогообложении (подп. 2.10 ст. 171 НК).

Согласно разъяснениям МНС, если выплаты на оздоровление (пособие, материальная помощь) производятся несколько раз за год (т.е. не единовременно), для включения в состав прочих нормируемых затрат может быть принята только одна из таких выплат (как правило, выплата к отпуску). Выплаты, производимые дополнительно к единовременной выплате на оздоровление, рассматриваются как выплаты работникам, не предусмотренные законодательством, и при налогообложении прибыли не учитываются на основании подп. 1.3 ст. 173 НК.

Налоговое законодательство не содержит особенностей определения предельной суммы прочих нормируемых затрат при осуществлении организацией нескольких видов деятельности. В этом случае в соответствии с п. 3 ст. 171 НК для расчета норматива принимается сумма выручки от реализации в целом по организации.

Показатель строки 5 «Выручка (доход) белорусской организации от деятельности за пределами Республики Беларусь» в разделе I части I налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль участвует при определении предельной суммы прочих нормируемых затрат (п. 3 ст. 171 НК, вопрос 37 статьи «Налог на прибыль-2019: особенности исчисления и уплаты» (О.А.Тарасевич) (Налоги Беларуси. — 2019. — N 23); вопрос 3 статьи «Круглый стол с ИМНС: декларация по налогу на прибыль за 2019 год, новшества 2020 года (часть 2)»).

Согласно п. 3 ст. 171 НК совокупный размер учитываемых при налогообложении прочих затрат не может превышать 1 (одного) процента выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и сумм доходов, указанных в подп. 3.18 ст. 174 НК, с учетом НДС.

Согласно абз. 4 подп. 46.1-1 Инструкции N 2 Заполнение строк 2.3, 2.3.1 в разделе I части I в налоговых декларациях (расчетах) по налогу на прибыль не является обязательным.

Для целей исчисления налога на прибыль сумма коммунальных платежей, возмещаемых арендатором сверх арендной платы, включается в состав внереализационных доходов и внереализационных расходов (подп. 3.18 ст. 174, подп. 3.19 ст. 175 НК). Это значит, что у арендодателя сумма коммунальных платежей, возмещаемых арендатором сверх арендной платы, участвует в расчете предельной суммы прочих нормируемых затрат, учитываемых при налогообложении (п. 3 ст. 171 НК).

МНС разъяснило, что взносы в ФСЗН и Белгосстрах, приходящиеся на выплаты, фактически учтенные в составе прочих нормируемых затрат, организации вправе учесть в составе затрат по производству и реализации в случае обеспечения раздельного учета таких выплат. Организация может не вести раздельного учета прочих затрат, которые будут приходиться на затраты, не учитываемые при налогообложении прибыли. Тогда всю сумму взносов в ФСЗН и Белгосстрах, приходящихся на выплаты, возможные к включению в состав прочих нормируемых затрат, нужно отнести в состав внереализационных расходов.

При налогообложении прибыли проценты по просроченным кредитам учитываются в составе прочих нормируемых затрат. В совокупности с другими прочими нормируемыми затратами их размер не может превышать 1% выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и суммы доходов от операций по сдаче имущества в аренду (иного возмездного или безвозмездного пользования имуществом) с учетом НДС (подп. 2.9, п. 3 ст. 171 НК).

Согласно подп. 2.4 ст. 171 НК в состав прочих нормируемых затрат, учитываемых при налогообложении прибыли, включается вознаграждение членам совета директоров (наблюдательного совета), представителям государства в органах управления организаций, если иное не установлено законодательством. Иное установлено Указом от 19.02.2008 N 100, а именно, представителям государства в органах управления хозяйственных обществ, если иное не предусмотрено законодательными актами, вознаграждение выплачивается за счет чистой прибыли этих обществ (подп. 1.3 Указа N 100). Таким образом, вознаграждение члену наблюдательного совета, который является представителем государства, не учитывается при налогообложении прибыли.