При оказании матпомощи стороннему физлицу законодательство обязывает организацию заключать с ним договор предоставления безвозмездной (спонсорской) помощи. При выплате матпомощи своим работникам заключать такой договор не нужно (абз. 2 ч. 3 п. 1, п. 5 Указа N 300).

Матпомощь не является для работников вознаграждением за исполнение трудовых и иных обязанностей. К таким доходам работников, для которых организация — место основной работы, в совокупности с другими аналогичными доходами применяют льготу в пределах 2440 руб. в год (ч. 1 ст. 195, п. 1 ст. 199, абз. 1, 2 ч. 1 п. 23 ст. 208 НК).

Указанные виды матпомощи работникам не являются объектом для начисления страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах при условии, что в течение календарного года общая сумма соцвыплат, предусмотренных п. 13 Перечня N 115, не превышает установленный по каждому работнику предел (по основному месту работы — 2440 руб., по внешнему совместительству — 161 руб.). С суммы превышения взносы исчисляются в общеустановленном порядке. При этом объект для начисления взносов в ФСЗН ограничивается пятикратной величиной средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который эти взносы уплачиваются. Вне зависимости от суммы взносы в Белгосстрах не начисляются на матпомощь, которая выплачивается работникам, находящимся в отпуске по беременности и родам и в декретном отпуске, кроме случаев, когда такие лица в период указанных отпусков работают на условиях другого трудового договора (контракта), выполняют работу по ГПД (оказывают услуги, создают объекты интеллектуальной собственности) у нанимателя (п. 1 ст. 4 Закона N 118-З, п. 13 Перечня N 115, п. 23 ст. 208 НК, ч. 3 п. 2 Положения N 1297).

Поскольку матпомощь оказана работнику, который нуждается в лечении, что подтверждено медицинской справкой формы 1 здр/у-10, то страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах на эту сумму не начисляются (абз. 2 п. 1 ст. 4 Закона N 118-З, ч. 1 п. 2 Положения N 1297, подп. 12.3 Перечня N 115, подп. 7.6 Перечня N 200).

Подоходный налог из матпомощи не исчисляют, поскольку она выплачена работнику по месту основной работы по причине смерти близкого родственника — матери (абз. 3 ч. 2 ст. 195, п. 11 ст. 208 НК). Учитывая близкое родство работника — получателя матпомощи и умершей, страховые взносы также не исчисляют (абз. 2 п. 1 ст. 4 Закона N 118-З, ч. 1 п. 2 Положения N 1297, подп. 12.1 Перечня N 115).

«Зарплатные» налоги из данной матпомощи не исчисляют:
— подоходный налог — в силу близкого родства получателя матпомощи и умершего пенсионера, который ранее работал в организации по месту основной работы (абз. 3 ч. 2 ст. 195, п. 11 ст. 208 НК);
— страховые взносы — поскольку получатель матпомощи не работает в организации и не подлежит данным видам страхования (абз. 2 ч. 1 ст. 7 Закона N 3563-XII, абз. 2 п. 272 Положения N 530).

Поскольку матпомощь выплачивается наличными за счет торговой выручки, то удержанный подоходный налог перечисляют в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты. Учитывая, что этот срок приходится на нерабочий день — субботу 6 августа, перечислить подоходный налог нужно не позднее ближайшего следующего за ним рабочего дня — понедельника 8 августа (абз. 3 п. 6 ст. 216, ч. 7 ст. 4 НК).

При поквартальной уплате страховые взносы в ФСЗН уплачивают в день выплаты зарплаты за последний месяц отчетного квартала, в котором начислена выплата, но не позже 20-го числа. В нашем случае матпомощь начислена в августе, поэтому взносы в ФСЗН следует уплатить не позднее 11 октября. Взносы в Белгосстрах уплачивают не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором начислена выплата, то есть в нашем случае — не позднее 25 октября (ч. 4 п. 1 ст. 8 Закона N 118-З, п. 5 Положения N 1297).

Матпомощь по случаю рождения ребенка не предусмотрена законодательством, является выплатой социального характера, не связана с производством и реализацией, осуществлением деятельности организации. Поэтому в бухучете эту матпомощь отражают в составе прочих расходов по текущей деятельности (на субсчете 90-10), а при исчислении налога на прибыль не учитывают (абз. 12 п. 13 Инструкции N 102, ч. 19 п. 70 Инструкции N 50, абз. 5 подп. 1.3 ст. 173 НК).

Выплата матпомощи не связана с выполнением трудовых обязанностей. Это выплата социального характера. При исчислении пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, а также отпускных матпомощь к свадьбе не учитывается (ч. 1 п. 24 Положения N 569, ч. 2 п. 5 Инструкции N 47, п. 1 и 3 Перечня N 47).

Алименты на несовершеннолетних детей удерживают из всех видов заработка «алиментщика» по месту работы и других выплат, определенных законодательством. При этом определены виды матпомощи, из которых удержание алиментов не производится:
— на санаторно-курортное лечение и (или) оздоровление несовершеннолетнего ребенка;
— в связи со стихийным бедствием, пожаром, хищением имущества, увечьем;
— в связи с рождением ребенка, регистрацией брака, с болезнью или со смертью «алиментщика» (его близких родственников).
В этом списке отсутствует матпомощь в связи с тяжелым материальным положением. Поэтому удерживать алименты из этой выплаты нужно (ст. 95 КоБС, ст. 103, 109 Закона N 439-З, п. 89 и 204 Инструкции N 67, абз. 2 п. 2 Постановления N 1092, подп. 1.11 Перечня N 1092).