По зданию, взятому в аренду у физлица (как признаваемого, так и не признаваемого налоговым резидентом нашей страны), плательщиком налога на недвижимость признается организация-арендатор (абз.3 ч.1 п.1 ст.184 НК).

Если здание возведено для дальнейшей продажи, налоговой базой налога на недвижимость по нему признается стоимость, учтенная по дебету счета 43 «Готовая продукция» (абз. 3 подп. 1.1 п. 1 ст. 187 НК, п. 57 Инструкции о формировании стоимости объекта строительства в бухучете N 10).

По общему правилу налог на недвижимость уплачивают в республиканский бюджет в инспекцию МНС по месту постановки организации на учет (независимо от местонахождения объектов налогообложения) (п. 58 Инструкции о зачислении доходов бюджетов в 2018 году N 7).

Если сверхнормативный объект расположен вне административно-территориальной единицы, на территории которой организация состоит на учете в налоговой инспекции, налог на недвижимость по нему уплачивают в местный бюджет по месту нахождения сверхнормативного объекта (ч. 1 п. 42 Инструкции о зачислении доходов бюджетов в 2018 году N 7).

Если сверхнормативный объект возник в течение года (в нашей ситуации — во II квартале), налог на недвижимость по нему уплачивается с III квартала. При этом ставка налога рассчитывается на основании годовой ставки (2 %) пропорционально числу полных кварталов, оставшихся до конца года (в нашей ситуации — 2 квартала). Ставка равна 1 % (2%/4 квартала х 2 квартала) (ч. 2 п. 7 ст. 189 НК).

ОС, находящееся в собственности нескольких организаций, учитывается у каждого собственника как ОС в соответствующей доле. Из этого следует, что обе организации признаются плательщиками налога на недвижимость в отношении своей части здания  (ч. 5 п. 6 Инструкции по бухучету ОС N 26, абз. 2 ч. 1 п. 1 ст. 185 НК).

Организация обязана считать налог на недвижимость по неиспользуемому (неэффективно используемому) зданию при включении его в соответствующий перечень. Это связано с тем, что на такие здания льгота по налогу на недвижимость не распространяется (п. 7 ст. 186 НК).

По общему правилу организация на УСН исчисляет и уплачивает налог на недвижимость. Однако, если общая площадь объектов недвижимости не превышает 1000 кв.м, организация вправе применить освобождение от налога. При этом следует учитывать особенность применения данной льготы. Так, в случае передачи части здания в аренду, налог на недвижимость нужно исчислить и уплатить в отношении сданной в аренду части здания (100 кв.м), несмотря на то, что площадь здания не превышает 1000 кв.м. (ч. 1 и 4 подп. 3.13.1, подп.3.13 п. 3 ст. 286 НК).

По общему правилу налог на недвижимость исчисляют по ставке, увеличенной (уменьшенной) в соответствии с решением местного Совета депутатов, принятым по месту нахождения объекта налогообложения (ч. 1 п. 9-1 ст. 189 НК, ч. 1 п. 12 Указа от 25.01.2018 N 29).

Сверхнормативный объект строительства, финансируемый из бюджета (в том числе частично), не признают объектом обложения налогом на недвижимость (абз. 2 подп. 2.2 п. 2 ст. 185 НК).