Иногда долг перед кредитором нужно включить во внереализационные доходы и уплатить налог на прибыль. Хотите убедиться, что вы делаете это правильно и вовремя? Предлагаем пройти наш небольшой тест.
Иногда долг перед кредитором нужно включить во внереализационные доходы и уплатить налог на прибыль. Хотите убедиться, что вы делаете это правильно и вовремя? Предлагаем пройти наш небольшой тест.
Вы уже проходили тест ранее. Вы не можете запустить его снова.
Тест загружается...
Вы должны войти или зарегистрироваться для того, чтобы начать тест.
Вы должны закончить следующие тесты, чтобы начать этот:
Результаты
Правильных ответов: 0 из 9
Ваше время:
Время вышло
Вы набрали 0 из 0 баллов (0)
Рубрики
Нет рубрики0%
1
2
3
4
5
6
7
8
9
С ответом
С отметкой о просмотре
Задание 1 из 9
1.
1. На какую дату сумма кредиторской задолженности, в отношении которой истек срок исковой давности, включается во внердоходы для целей налога на прибыль?
Правильно
При исчислении налога на прибыль кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности включается во внердоходы на дату ее списания в бухучете. А в бухучете такая задолженность списывается на дату, следующую за днем истечения срока исковой давности (ч. 2 п. 2, подп. 3.10 ст. 128 НК, п. 27 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утв. постановлением Минфина от 30.09.2011 N 102 (далее – Инструкция N 102)).
Неправильно
При исчислении налога на прибыль кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности включается во внердоходы на дату ее списания в бухучете. А в бухучете такая задолженность списывается на дату, следующую за днем истечения срока исковой давности (ч. 2 п. 2, подп. 3.10 ст. 128 НК, п. 27 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утв. постановлением Минфина от 30.09.2011 N 102 (далее – Инструкция N 102)).
Задание 2 из 9
2.
2. В сентябре 2018 г. организации стало известно, что ее кредитор, которому она должна за оказанные услуги, ликвидирован в июне 2018 г. (исключен из ЕГР 14.06.2018). Когда организации нужно учесть сумму этого долга во внердоходах?
Правильно
При ликвидации кредитора сумма долга перед ним включается во внердоходы на дату исключения кредитора из ЕГР, т.е. в данном случае на 14.06.2018. Значит, сумма долга включается в налоговую базу налога на прибыль за II квартал 2018 года. Учесть изменения организация может в декларации за III квартал 2018 года (по сроку до 22.10.2018) или в уточненной декларации за II квартал 2018 года (ч. 1 — 3 п. 8 ст. 63, абз. 2 п. 2 ст. 126, подп. 3.10-2 ст. 128, п. 1, ч. 1 п. 2, ч. 1, 3 п. 3 ст. 143 НК, абз. 1 подп. 8.3 Инструкции от 24.12.2014 N 42).
Неправильно
При ликвидации кредитора сумма долга перед ним включается во внердоходы на дату исключения кредитора из ЕГР, т.е. в данном случае на 14.06.2018. Значит, сумма долга включается в налоговую базу налога на прибыль за II квартал 2018 года. Учесть изменения организация может в декларации за III квартал 2018 года (по сроку до 22.10.2018) или в уточненной декларации за II квартал 2018 года (ч. 1 — 3 п. 8 ст. 63, абз. 2 п. 2 ст. 126, подп. 3.10-2 ст. 128, п. 1, ч. 1 п. 2, ч. 1, 3 п. 3 ст. 143 НК, абз. 1 подп. 8.3 Инструкции от 24.12.2014 N 42).
Задание 3 из 9
3.
3. Остаток долга перед белорусским поставщиком за приобретённые у него материалы – 600 руб. (в том числе НДС 100 руб.). Этот поставщик ликвидирован. Какую сумму нужно включить во внердоходы?
Правильно
Долг перед кредитором списывается в полном размере (ч. 1 п. 2, подп. 3.10-2 ст. 128 НК, п. 27 Инструкции N 102, п. 47 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утв. постановлением Минфина от 29.06.2011 N 50 (далее – Инструкция N 50)).
Неправильно
Долг перед кредитором списывается в полном размере (ч. 1 п. 2, подп. 3.10-2 ст. 128 НК, п. 27 Инструкции N 102, п. 47 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утв. постановлением Минфина от 29.06.2011 N 50 (далее – Инструкция N 50)).
Задание 4 из 9
4.
4. Организация не рассчиталась с резидентом РФ за полученные от него товары в срок, определенный договором: до 10 сентября 2015 года. Должна ли она в сентябре 2018 года списать этот долг?
Правильно
Общий срок исковой давности составляет три года. Но для отдельных видов требований могут устанавливаться и другие сроки, более продолжительные или сокращенные. В частности, для требований, вытекающих из договоров международной купли-продажи товаров, срок исковой давности составляет четыре года (ст. 197, п. 1 ст. 198 ГК, ст. 8, 9 Конвенции ООН от 14.06.1974 «Об исковой давности в международной купле-продаже товаров»).
Неправильно
Общий срок исковой давности составляет три года. Но для отдельных видов требований могут устанавливаться и другие сроки, более продолжительные или сокращенные. В частности, для требований, вытекающих из договоров международной купли-продажи товаров, срок исковой давности составляет четыре года (ст. 197, п. 1 ст. 198 ГК, ст. 8, 9 Конвенции ООН от 14.06.1974 «Об исковой давности в международной купле-продаже товаров»).
Задание 5 из 9
5.
5. Организация в сентябре 2018 года списывает кредиторскую задолженность по причине истечения срока исковой давности. Эта задолженность образовалась в 2012 году при приобретении товаров, когда организация вела учет выручки и доходов «по оплате». В этой связи по этой задолженности остался НДС, не принятый к вычету. Каким образом в этом случае рассчитывается налог на прибыль при списании долга за товар?
Правильно
Если у организации имеется в учете долг за товары, образовавшийся в период, когда она признавала выручку и доходы методом «по оплате», то в бухучете на счете 18 продолжает числится и «входной» НДС, ведь вычету он не подлежал. В такой ситуации одновременно со списанием суммы долга во внердоходы производится списание НДС во внеррасходы (п. 6, 26 ст. 107 НК в ред. 2012, п. 6-1, п. 26 ст. 107, подп. 3.5 ст. 129 НК, п. 2, 4 Инструкции по бухгалтерскому учету налога на добавленную стоимость, утв. постановлением Минфина от 30.06.2012 N 41).
Неправильно
Если у организации имеется в учете долг за товары, образовавшийся в период, когда она признавала выручку и доходы методом «по оплате», то в бухучете на счете 18 продолжает числится и «входной» НДС, ведь вычету он не подлежал. В такой ситуации одновременно со списанием суммы долга во внердоходы производится списание НДС во внеррасходы (п. 6, 26 ст. 107 НК в ред. 2012, п. 6-1, п. 26 ст. 107, подп. 3.5 ст. 129 НК, п. 2, 4 Инструкции по бухгалтерскому учету налога на добавленную стоимость, утв. постановлением Минфина от 30.06.2012 N 41).
Задание 6 из 9
6.
6. Организация не оплатила подрядчику выполненные работы в срок до 21.09.2015. В 2015 — 2017 гг. организация долг также не погашала, однако в сентябре 2018 г. небольшая часть задолженности была погашена перечислением денежных средств. Может ли организация оставшуюся сумму долга списать в сентябре 2018 г. в связи с истечением срока исковой давности?
Правильно
Частичное погашение долга свидетельствует о признании организацией долга перед подрядчиком, и прерывает течение трехлетнего срока исковой давности. После чего этот срок начинает исчисляться заново. Время, истекшее до перерыва, в новый срок не засчитывается (ст. 197, 201, 204 ГК, п. 13 постановления Пленума ВХС от 02.12.2005 N 29, подп. 3.10 ст. 128 НК).
Неправильно
Частичное погашение долга свидетельствует о признании организацией долга перед подрядчиком, и прерывает течение трехлетнего срока исковой давности. После чего этот срок начинает исчисляться заново. Время, истекшее до перерыва, в новый срок не засчитывается (ст. 197, 201, 204 ГК, п. 13 постановления Пленума ВХС от 02.12.2005 N 29, подп. 3.10 ст. 128 НК).
Задание 7 из 9
7.
7. Организация в 2015 году приобрела товары и приняла к вычету «входной» НДС. В 2018 году кредиторская задолженность за этот товар списывается в связи с истечением срока исковой давности. Нужно ли при списании долга восстанавливать НДС, а после этого отражать его сумму во внеррасходах для целей налогообложения прибыли?
Правильно
Сумма «входного» НДС, предъявленная организации при приобретении товаров и принятая к вычету, восстановлению не подлежит, т.е. она остается зачтенной (п. 19 ст. 107 НК).
Неправильно
Сумма «входного» НДС, предъявленная организации при приобретении товаров и принятая к вычету, восстановлению не подлежит, т.е. она остается зачтенной (п. 19 ст. 107 НК).
Задание 8 из 9
8.
8. Транспортная организация в 2015 году получила аванс 50 евро в счет предстоящей перевозки, но последняя так и не состоялась. Исходя из какого курса списывается этот долг, если заказчик перевозки ликвидирован?
Правильно
Долг списывается в сумме, в которой он отражен в учете. А это значит, если долг перед кредитором выражен в иностранной валюте и является авансом, полученным начиная с 01.01.2015, то он списывается исходя из официального курса Нацбанка на дату получения аванса. Связано это с тем, что с 2015 года авансы не переоцениваются (подп. 3.10-2 ст. 128 НК, п. 27 Инструкции N 102, п. 3 ст. 12 Закона от 12.07.2013 N 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности», п. 2, 3, 7 Национального стандарт бухгалтерского учета и отчетности «Влияние изменений курсов иностранных валют», утв. постановлением Минфина от 29.10.2014 N 69).
Неправильно
Долг списывается в сумме, в которой он отражен в учете. А это значит, если долг перед кредитором выражен в иностранной валюте и является авансом, полученным начиная с 01.01.2015, то он списывается исходя из официального курса Нацбанка на дату получения аванса. Связано это с тем, что с 2015 года авансы не переоцениваются (подп. 3.10-2 ст. 128 НК, п. 27 Инструкции N 102, п. 3 ст. 12 Закона от 12.07.2013 N 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности», п. 2, 3, 7 Национального стандарт бухгалтерского учета и отчетности «Влияние изменений курсов иностранных валют», утв. постановлением Минфина от 29.10.2014 N 69).
Задание 9 из 9
9.
9. Директор устно распорядился не списывать кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности, чтобы не увеличивать налогооблагаемую прибыль. Как поступить бухгалтеру: списать кредиторскую задолженность или нет?
Правильно
Сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, в бухучете и при налогообложении прибыли признается доходом на дату, следующую за днем истечения срока исковой давности (п. 2, подп. 3.10 п. 3 ст. 128 НК, п. 27 Инструкции N 102). Запрет руководителя на списание такой задолженности противоречит законодательству. В таком случае бухгалтер может самостоятельно включить ее в состав доходов, составив соответствующий первичный учетный документ (п. 1, п. 5 и п. 9 ст. 10 Закона N 57-З). В качестве такого документа могут быть бухгалтерская справка, бухгалтерская справка-расчет либо иной документ, предусмотренный учетной политикой организации (абз. 4 п. 4 ст. 9 Закона N 57-З).
Неправильно
Сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, в бухучете и при налогообложении прибыли признается доходом на дату, следующую за днем истечения срока исковой давности (п. 2, подп. 3.10 п. 3 ст. 128 НК, п. 27 Инструкции N 102). Запрет руководителя на списание такой задолженности противоречит законодательству. В таком случае бухгалтер может самостоятельно включить ее в состав доходов, составив соответствующий первичный учетный документ (п. 1, п. 5 и п. 9 ст. 10 Закона N 57-З). В качестве такого документа могут быть бухгалтерская справка, бухгалтерская справка-расчет либо иной документ, предусмотренный учетной политикой организации (абз. 4 п. 4 ст. 9 Закона N 57-З).
This website uses cookies so that we can provide you with the best user experience possible. Cookie information is stored in your browser and performs functions such as recognising you when you return to our website and helping our team to understand which sections of the website you find most interesting and useful.
Strictly Necessary Cookies
Strictly Necessary Cookie should be enabled at all times so that we can save your preferences for cookie settings.
If you disable this cookie, we will not be able to save your preferences. This means that every time you visit this website you will need to enable or disable cookies again.
