Стоимость врученных подарков не является для работников вознаграждением за выполнение трудовых и иных обязанностей. К таким доходам работников, для которых организация — место основной работы, в совокупности с другими аналогичными доходами применяют льготу в размере 2821 руб. в год. Льгота в размере 186 руб. в год применяется к доходам социального характера внешних совместителей (ч. 1 п. 1 ст. 199, п. 1, подп. 2.2 ст. 200, п. 23 ст. 208 НК).

Стоимость подарка (с НДС) является для делового партнера доходом социального характера. Предел освобождения таких доходов в совокупности с другими аналогичными доходами от организации составляет 186 руб. в год. Если установленный предел освобождения превышен, то сумму превышения включают в налоговую базу для исчисления подоходного налога. В нашем случае указанный предел не превышен (110 руб. < 186 руб.), поэтому исчислять подоходный налог не следует (ч. 1 п. 1 ст. 199, п. 1, подп. 2.2 ст. 200, п. 23 ст. 208 НК).

Стоимость подаренных живых цветов подоходным налогом не облагается (подп. 2.4 ст. 196 НК).

Для того чтобы исчисленный подоходный налог перечислить в бюджет, его сперва следует удержать из ближайших денежных доходов работницы. Сделать это организация сможет 13 марта при выплате заработной платы. Перечислить в бюджет удержанный налог следует не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленных сумм налога, то есть не позднее 14 марта (п. 1 ст. 23, п. 1, ч. 2 п. 4, абз. 4 п. 6 ст. 216 НК).

Объектом для начисления страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах являются выплаты, которые работодатель производит в пользу работающих в организации лиц. Поскольку деловые партнеры не работают в организации, то на выплаты и подарки в их пользу страховые взносы не начисляют (ч. 1 ст. 7 Закона N 3563-XII, п. 272 Положения N 530).

Стоимость подарков не является объектом для начисления взносов в ФСЗН при условии, что в течение календарного года общая сумма выплат, предусмотренных п. 13 Перечня N 115, не превышает установленный по каждому работнику предел (по основному месту работы — 2821 руб., по внешнему совместительству — 186 руб.). С суммы превышения взносы исчисляются в общеустановленном порядке. При этом объект для начисления взносов в ФСЗН ограничивается пятикратной величиной средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который эти взносы уплачиваются (п. 1 ст. 4 Закона N 118-З, п. 13 Перечня N 115, п. 23 ст. 208 НК).

Взносы в Белгосстрах не начисляются на подарки работникам, находящимся в отпусках по беременности и родам, в связи с усыновлением (удочерением) ребенка в возрасте до трех месяцев, по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, кроме случаев, когда такие работники в период этих отпусков работают на условиях другого трудового договора (контракта) у страхователя, выполняют работу по гражданско-правовому договору (оказывают услуги, создают объекты интеллектуальной собственности) у страхователя (ч. 3 п. 2 Положения N 1297).

Суммы средств работодателя, направленные на приобретение живых цветов (в том числе цветка в горшке), не являются объектом для начисления взносов в ФСЗН и Белгосстрах (подп. 9.3 Перечня N 115).

Такой вид выплаты, как премия, не поименован в Перечне N 115, поэтому взносы в ФСЗН и Белгосстрах на нее начисляются в общеустановленном порядке (абз. 2 п. 1 ст. 4 Закона N 118-З, п. 2 Положения N 1297).

Выплаты работникам в натуральном выражении к празднику носят социальную направленность. При расчете отпускных такие выплаты не учитываются (ч. 2 п. 5 Инструкции N 47, п. 1 и 3 Перечня N 47).

Праздничные выплаты в пользу работников носят единовременный характер. Несмотря на то что взносы в ФСЗН на такую премию начисляются, в расчете пособия по временной нетрудоспособности она не учитывается (ч. 1 п. 24 Положения N 569, подп. 49.2.5 Указаний N 1).

Поздравление с праздником не связано с процессом производства и реализацией продукции (работ, услуг). Выданные подарки имеют социальную направленность. Такие расходы отражают в составе прочих расходов по текущей деятельности на субсчете 90-10 (абз. 4, 19 п. 13 Инструкции N 102, ч. 19 п. 70 Инструкции N 50).

Организация, подарив приобретенный подарочный сертификат, уступает работнице свое право требования к организации-эмитенту. Доход от такой операции не образуется, поскольку стоимость передаваемого сертификата не превышает стоимость его покупки у организации-эмитента. Налоговая база НДС равняется нулю. Создавать ЭСЧФ в этом случае не нужно (подп. 16.1 ст. 120, подп. 3.11 ст. 131 НК, вопрос 5 письма МНС от 30.09.2011 N 2-1-10/10544).

По выданным в течение отчетного периода подаркам (а также иным операциям по реализации физлицам) организация создает один итоговый ЭСЧФ и направляет его на Портал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. В нашем случае отчетным периодом избран месяц, соответственно ЭСЧФ следует направить на Портал не позднее 20 марта (п. 1 ст. 31, подп. 1.1.3 ст. 115, п. 2 ст. 127, подп. 8.8 ст. 131 НК, п. 39 Инструкции N 15).