У организаций, которые совершают операции в иностранной валюте, образуются курсовые разницы. С помощью данного теста вы можете проверить правильность отражения этих разниц в учете и убедиться в том, что делаете все верно.
У организаций, которые совершают операции в иностранной валюте, образуются курсовые разницы. С помощью данного теста вы можете проверить правильность отражения этих разниц в учете и убедиться в том, что делаете все верно.
Вы уже проходили тест ранее. Вы не можете запустить его снова.
Тест загружается...
Вы должны войти или зарегистрироваться для того, чтобы начать тест.
Вы должны закончить следующие тесты, чтобы начать этот:
Результаты
Правильных ответов: 0 из 14
Ваше время:
Время вышло
Вы набрали 0 из 0 баллов (0)
Рубрики
Нет рубрики0%
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
С ответом
С отметкой о просмотре
Задание 1 из 14
1.
У организации в 2018 году образовались курсовые разницы от пересчета задолженности перед иностранным поставщиком за приобретенные для реализации товары. Как эти разницы отражаются в бухучете?
Правильно
Курсовые разницы, возникающие от пересчета активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, за исключением случаев, установленных законодательством, отражаются в доходах (расходах) по финансовой деятельности (абз. 1 и 6 п. 15 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утв. постановлением Минфина от 30.09.2011 N 102 (далее – Инструкция №102), п. 7 Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Влияние изменений курсов иностранных валют», утв. постановлением Минфина от 29.10.2014 N 69 (далее — НСБУ N 69)).
Неправильно
Курсовые разницы, возникающие от пересчета активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, за исключением случаев, установленных законодательством, отражаются в доходах (расходах) по финансовой деятельности (абз. 1 и 6 п. 15 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утв. постановлением Минфина от 30.09.2011 N 102 (далее – Инструкция №102), п. 7 Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Влияние изменений курсов иностранных валют», утв. постановлением Минфина от 29.10.2014 N 69 (далее — НСБУ N 69)).
Задание 2 из 14
2.
У организации образуются курсовые разницы от пересчета активов и обязательств, которые она списывает в состав доходов (расходов) по финансовой деятельности. В каких строках декларации по налогу на прибыль следует отражать эти разницы?
Правильно
Для налога на прибыль курсовые разницы учитываются во внердоходах (внеррасходах) и отражаются в строках 4.1, 4.1.1, 4.2, 4.2.1 раздела I декларации (подп. 3.17 ст. 128, подп. 3.24 ст. 129 НК).
Неправильно
Для налога на прибыль курсовые разницы учитываются во внердоходах (внеррасходах) и отражаются в строках 4.1, 4.1.1, 4.2, 4.2.1 раздела I декларации (подп. 3.17 ст. 128, подп. 3.24 ст. 129 НК).
Задание 3 из 14
3.
У организации в 2018 году образуются курсовые разницы в связи с пересчетом задолженности перед нерезидентом за товар, предназначенный для перепродажи. Имеет ли право организация учитывать эти курсовые разницы на счетах 97 (98)?
Правильно
Организация имела право относить курсовые разницы на счета 97 и 98, образовавшиеся с 1 по 31 января 2015 г., с 1 по 31 августа 2015 г. и с 1 января по 31 декабря 2016 г. В 2018 году у организации такого права нет (п. 2 Указа от 27.02.2015 N 103 «О пересчете стоимости активов и обязательств» (далее — Указ № 103)).
Неправильно
Организация имела право относить курсовые разницы на счета 97 и 98, образовавшиеся с 1 по 31 января 2015 г., с 1 по 31 августа 2015 г. и с 1 января по 31 декабря 2016 г. В 2018 году у организации такого права нет (п. 2 Указа от 27.02.2015 N 103 «О пересчете стоимости активов и обязательств» (далее — Указ № 103)).
Задание 4 из 14
4.
У организации образуется курсовые разницы в связи с пересчетом валютной задолженности перед иностранным поставщиком за оборудование, которое принято к бухучету в качестве основного средства (ОС) в 2018 году. Можно ли учитывать эти курсовые разницы на счете 08?
Правильно
Организация имела право относить на счет 08 курсовые разницы, возникшие в период с 01.01.2015 по 31.12.2017 при пересчете валютных обязательств, образовавшихся при осуществлении вложений в основные средства, принимаемые к учету в качестве основных средств, а после принятия их к бухучету в качестве ОС — на стоимость вложений в долгосрочные активы в течение отчетного года с включением в стоимость ОС в конце отчетного года. С 2018 года такого права у организации нет. (абз. 2 п. 1 Указа N 103).
Неправильно
Организация имела право относить на счет 08 курсовые разницы, возникшие в период с 01.01.2015 по 31.12.2017 при пересчете валютных обязательств, образовавшихся при осуществлении вложений в основные средства, принимаемые к учету в качестве основных средств, а после принятия их к бухучету в качестве ОС — на стоимость вложений в долгосрочные активы в течение отчетного года с включением в стоимость ОС в конце отчетного года. С 2018 года такого права у организации нет. (абз. 2 п. 1 Указа N 103).
Задание 5 из 14
5.
У организации образовались положительные курсовые разницы от пересчета дебиторской задолженности по дивидендам, причитающимся к получению от нерезидента. По какой ставке облагаются эти курсовые разницы?
Правильно
Положительные курсовые разницы, образовавшиеся от переоценки дебиторской задолженности по дивидендам, причитающимся к получению от нерезидента, учитываются во внердоходах и облагаются по ставке 12% (п. 5 ст. 142 НК, онлайн-конференция «Практика применения законодательства по налогообложению прибыли организаций).
Неправильно
Положительные курсовые разницы, образовавшиеся от переоценки дебиторской задолженности по дивидендам, причитающимся к получению от нерезидента, учитываются во внердоходах и облагаются по ставке 12% (п. 5 ст. 142 НК, онлайн-конференция «Практика применения законодательства по налогообложению прибыли организаций).
Задание 6 из 14
6.
У организации образовались отрицательные курсовые разницы от пересчета дебиторской задолженности по дивидендам, причитающимся к получению от нерезидента. По какой ставке облагаются эти курсовые разницы?
Правильно
Отрицательные курсовые разницы следует облагать по ставке 18% (п. 1, 5 ст. 142 НК).
Неправильно
Отрицательные курсовые разницы следует облагать по ставке 18% (п. 1, 5 ст. 142 НК).
Задание 7 из 14
7.
В апреле 2018 г. образовались положительные курсовые разницы, которые включены состав доходов (счет 91-1) в сумме 100 руб., и отрицательные разницы в сумме 150 руб., включенные в состав расходов по финансовой деятельности (счет 91 -4). Как учесть эти разницы при расчёте налога на прибыль?
Правильно
Положительные курсовые разницы включаются в состав доходов, а отрицательные — соответственно в состав расходов по финансовой деятельности дату совершения хозяйственной операции в иностранной валюте, а также на последний календарный день месяца (п. 2 НСБУ N 69, ч. 1 п. 3 ст. 12 Закона N 57-З, абз. 6 п. 15 Инструкции N 102, п. 7 НСБУ N 69). В налоговом учете, как и в бухгалтерском, они признаются в момент возникновения, причем в том размере, в котором исчислены (п. 2 подп. 3.17 ст. 128, п. 2, подп. 3.24 ст. 129 НК). Таким образом, показатель отрицательных и положительных курсовых разниц за каждый отчетный месяц следует определять отдельно.
Неправильно
Положительные курсовые разницы включаются в состав доходов, а отрицательные — соответственно в состав расходов по финансовой деятельности дату совершения хозяйственной операции в иностранной валюте, а также на последний календарный день месяца (п. 2 НСБУ N 69, ч. 1 п. 3 ст. 12 Закона N 57-З, абз. 6 п. 15 Инструкции N 102, п. 7 НСБУ N 69). В налоговом учете, как и в бухгалтерском, они признаются в момент возникновения, причем в том размере, в котором исчислены (п. 2 подп. 3.17 ст. 128, п. 2, подп. 3.24 ст. 129 НК). Таким образом, показатель отрицательных и положительных курсовых разниц за каждый отчетный месяц следует определять отдельно.
Задание 8 из 14
8.
У организации в апреле 2018 года образовались отрицательные курсовые разницы, возникшие при пересчете задолженности по процентам по просроченному валютному кредиту. Учитываются ли такие разницы при исчислении налога на прибыль?
Правильно
Проценты по просроченному кредиту не учитываются при налогообложении прибыли, следовательно, отрицательные курсовые разницы, возникшие при переоценке задолженности по ним, также не учитываются при налогообложении (подп. 1.20, подп. 1.22-4, ст. 131 НК).
Неправильно
Проценты по просроченному кредиту не учитываются при налогообложении прибыли, следовательно, отрицательные курсовые разницы, возникшие при переоценке задолженности по ним, также не учитываются при налогообложении (подп. 1.20, подп. 1.22-4, ст. 131 НК).
Задание 9 из 14
9.
У организации в апреле 2018 года образовались положительные курсовые разницы, которые возникли при пересчете задолженности перед поставщиком за товар, который списан в состав затрат, не учитываемых при налогообложении прибыли. Учитываются ли эти разницы при исчислении налога на прибыль?
Правильно
К затратам, не учитываемым при налогообложении прибыли, относятся курсовые разницы, которые образовались при пересчете обязательств, возникших в связи с осуществлением затрат, не учитываемых при налогообложении прибыли .В части доходов, возникших при пересчете таких обязательств, особенностей не установлено (подп. 3.17, п. 4 ст. 128, подп. 1.22-4 ст. 131 НК).
Неправильно
К затратам, не учитываемым при налогообложении прибыли, относятся курсовые разницы, которые образовались при пересчете обязательств, возникших в связи с осуществлением затрат, не учитываемых при налогообложении прибыли .В части доходов, возникших при пересчете таких обязательств, особенностей не установлено (подп. 3.17, п. 4 ст. 128, подп. 1.22-4 ст. 131 НК).
Задание 10 из 14
10.
У организации в составе курсовых разниц, которые она отражала в 2016 году на счете 97 по Указу № 103, есть отрицательные курсовые разницы, образовавшиеся при пересчете обязательств, которые возникли в связи с осуществлением затрат, не учитываемых при налогообложении прибыли. Эти курсовые разницы списываются в 2018 году на расходы по финансовой деятельности в соответствии с Указом N 298. Учитываются ли такие разницы при исчислении налога на прибыль?
Правильно
В соответствии с подп. 1.22-4 ст. 131 НК курсовые разницы, возникшие в связи с осуществлением затрат, не учитываемых при налогообложении прибыли, также не учитываются при налогообложении прибыли. При этом Указом N 103 не предусмотрено исключение для курсовых разниц, списываемых в состав внеррасходов со счета 97. Поскольку Указ № 103 имеет более высокую юридическую силу по сравнению с НК, то при «предварительном» отражении отрицательных курсовых разниц на счете 97 положения под. 1.22-4 ст. 131 НК не применяются. Указ N 298 предоставил возможность продлить списание курсовых разниц по Указу N 103 (НК, ст. 10 Закона Республики Беларусь от 10.01.2000 N 361-З «О нормативных правовых актах Республики Беларусь» (далее — Закон N 361-З)).
Неправильно
В соответствии с подп. 1.22-4 ст. 131 НК курсовые разницы, возникшие в связи с осуществлением затрат, не учитываемых при налогообложении прибыли, также не учитываются при налогообложении прибыли. При этом Указом N 103 не предусмотрено исключение для курсовых разниц, списываемых в состав внеррасходов со счета 97. Поскольку Указ № 103 имеет более высокую юридическую силу по сравнению с НК, то при «предварительном» отражении отрицательных курсовых разниц на счете 97 положения под. 1.22-4 ст. 131 НК не применяются. Указ N 298 предоставил возможность продлить списание курсовых разниц по Указу N 103 (НК, ст. 10 Закона Республики Беларусь от 10.01.2000 N 361-З «О нормативных правовых актах Республики Беларусь» (далее — Закон N 361-З)).
Задание 11 из 14
11.
Организация в рамках иностранной безвозмездной помощи получила от нерезидента валюту для приобретения основного средства. В этом же месяце валюта была переведена поставщику основного средства. На дату расчета образовались положительные курсовые разницы. Учитываются ли для налога на прибыль эти курсовые разницы?
Правильно
Курсовые разницы, образовавшиеся у получателей иностранной безвозмездной помощи при пересчете в белорусские рубли стоимости активов и обязательств, связанных с получением и использованием иностранной безвозмездной помощи, выраженных в иностранной валюте, при целевом использовании иностранной безвозмездной помощи не учитываются при налогообложении прибыли (подп. 3.17 ст. 128, подп. 3.24 ст. 129 НК).
Неправильно
Курсовые разницы, образовавшиеся у получателей иностранной безвозмездной помощи при пересчете в белорусские рубли стоимости активов и обязательств, связанных с получением и использованием иностранной безвозмездной помощи, выраженных в иностранной валюте, при целевом использовании иностранной безвозмездной помощи не учитываются при налогообложении прибыли (подп. 3.17 ст. 128, подп. 3.24 ст. 129 НК).
Задание 12 из 14
12.
Организация в 2017 году списывала положительные курсовые разницы в К-т счета 91-1, а отрицательные – в Д-т счета 91-4 и учитывала их во внердоходах (внеррасходах). Вправе ли она воспользоваться Указом № 468: образовавшееся в 2017 году превышение положительных курсовых разниц над отрицательными учесть во внердоходах в 2018 году по решению руководителя?
Правильно
Списать в состав внердоходов по Указу N 468 можно только те курсовые разницы, которые накопились на счете 98 в связи с применением Указа N 103 (п. 1 Указа № 468).
Неправильно
Списать в состав внердоходов по Указу N 468 можно только те курсовые разницы, которые накопились на счете 98 в связи с применением Указа N 103 (п. 1 Указа № 468).
Задание 13 из 14
13.
У организации по состоянию на 31.12.2017 остаток курсовых разниц, числящихся на счете 97, больше, чем суммы курсовых разниц, которые числятся на счете 98. Может ли она воспользоваться Указом № 468: списать положительные курсовые разницы во внердоходы в 2018 году по решению руководителя?
Правильно
Указ № 468 вправе применять организации, у которых суммы курсовых разниц, числящиеся на 31.12.2017 на счете 98, превышают суммы курсовых разниц, числящиеся на эту дату на счете 97. В данном случае организация может применить Указ № 298 – списать в бухучете 31.12.2017 курсовые разницы на счетах 97 и 98 в одном размере (записью Д 98 – К 97). Оставшиеся разницы списываются в Д 91-4 и учитываются в составе внеррасходов в установленном руководителем порядке не позже 31.12.2018 (п. 1 Указа N 298, письмо Минфина от 25.09.2017 N 15-1-17/54).
Неправильно
Указ № 468 вправе применять организации, у которых суммы курсовых разниц, числящиеся на 31.12.2017 на счете 98, превышают суммы курсовых разниц, числящиеся на эту дату на счете 97. В данном случае организация может применить Указ № 298 – списать в бухучете 31.12.2017 курсовые разницы на счетах 97 и 98 в одном размере (записью Д 98 – К 97). Оставшиеся разницы списываются в Д 91-4 и учитываются в составе внеррасходов в установленном руководителем порядке не позже 31.12.2018 (п. 1 Указа N 298, письмо Минфина от 25.09.2017 N 15-1-17/54).
Задание 14 из 14
14.
На конец 2017 года курсовые разницы на счете 98 превышают курсовые разницы, учтенные на счете 97. Организация по Указу № 468 решила сумму превышения списывать во внердоходы в 2018 году. Надо ли ее списать в бухучете 31.12.2017?
Правильно
Указ N 468 разрешает организациям, у которых суммы курсовых разниц, числящиеся на 31.12.2017 на счете 98, превышают суммы курсовых разниц, числящиеся на эту дату на счете 97, включить сумму превышения во внердоходы. Этот Указ регулирует порядок списания положительных курсовых разниц в части их налогового учета. В бухучете 31.12.2017 сумму превышения надо списать записью Д 98 – К 91-1 и начислить от нее ОНО записью Д 99 – К 65 (Указ № 468, абз. 3 п. 8, п. 10, 19 Инструкции№ 113).
Неправильно
Указ N 468 разрешает организациям, у которых суммы курсовых разниц, числящиеся на 31.12.2017 на счете 98, превышают суммы курсовых разниц, числящиеся на эту дату на счете 97, включить сумму превышения во внердоходы. Этот Указ регулирует порядок списания положительных курсовых разниц в части их налогового учета. В бухучете 31.12.2017 сумму превышения надо списать записью Д 98 – К 91-1 и начислить от нее ОНО записью Д 99 – К 65 (Указ № 468, абз. 3 п. 8, п. 10, 19 Инструкции№ 113).
