В строке 1 раздела I части I декларации отражается в том числе выручка от реализации товаров. При этом товаром признается имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. Так как основные средства являются имуществом, то и выручка от их реализации отражается в строке 1 раздела I части I декларации (п. 1 ст. 29 НК ст. 128, 130 ГК)

Если организация обнаружила, что в декларации, поданной за прошлый налоговый период, допущена ошибка, ей необходимо внести изменения в эту декларацию (ч. 1, 3 п. 8 ст. 63, п. 1 ст. 143 НК, абз. 1 подп. 8.3 п. 8 3 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утв. постановлением МНС от 24.12.2014 N 42 (далее — Инструкция N 42))

Расходы по вручению подарков не связаны с производством и реализацией и признаются в налоговом учете расходами по безвозмездной передаче. Поэтому взносы в ФСЗН и Белгосстрах, начисленные от стоимости подарков, врученных работникам, следует включать в состав внеррасходов (п. 1, 5 ст. 127, подп. 3.26-6 ст.129, подп. 2.10 ст. 130 НК).

В составе внердоходов (внеррасходов) отражается только доход (убыток) от продажи валюты. В данном случае убыток в размере 50 руб. (1850 руб. – 1900 руб.) отражается в составе внеррасходов по строке 4.2 раздела I части I декларации) (подп. 3.19-4 п. 3 ст. 128, подп. 3.26-2 п. 3 ст. 129 НК)

Если у организации есть убытки, определенные к переносу, то при подаче годовой декларации она должна заполнить раздел I части II декларации (п. 3 Инструкции 42, п. 5 письма МНС от 18.05.2016 N 2-2-10/01017 «О переносе убытков», п. 2 ст. 141-1, ч. 3 п. 2 ст. 141-1 НК, сноска 10 к декларации).

Проценты за пользование кредитами банков, признаваемые в бухучете расходами, учитываются при налогообложении в составе затрат по производству и реализации товаров при условии, что кредит используется на цели, связанные производством и реализацией товаров (подп. 2.8 п. 2 ст. 130, подп. 1.26 ст. п. 1 ст. 131 НК).

Если организация понесла расходы по покупке иностранной валюты, приобретаемой для расчета за товар, в сумме разницы между курсом покупки и курсом Нацбанка, то такие расходы учитываются при налогообложении прибыли в составе затрат (подп. 2.12 п. 2 ст. 130 НК).

Доходы, которые не включаются в состав внердоходов для целей исчисления налога на прибыль, поименованы в п. 4 ст.128 НК. Доходы, образовавшиеся при покупке иностранной валюты по курсу, отличному от курса, установленного Нацбанком, там не поименованы. Следовательно, такие доходы учитываются при налогообложении прибыли в составе внердоходов независимо от цели покупки валюты (подп. 3.20 п. 3 ст.128 НК).

Отрицательные разницы, возникающие в связи с погашением задолженности, отражаются на дату погашения этой задолженности в составе внеррасходов. При этом корректируется НДС, приходящийся на эти разницы, в сторону уменьшения. При исчислении налога на прибыль сумма, на которую уменьшен НДС, отражается в составе внердоходов (подп. 3.25 п. 3 ст. 129, ч. 1 и 2 п. 6 ст. 97, подп. 3.19-13 п. 3 ст. 128 НК).

Дивиденды, полученные от белорусских организаций, облагаются налогом на прибыль у источника выплаты. Организация, получившая такие дивиденды, в состав внердоходов их не включает (ч. 1 п. 4 ст. 141, ч. 1 п. 11 ст. 143, подп. 4.8 п. 4 ст. 128 НК).

Показатель строки 4 части V квартальной декларации должен соответствовать сальдо счета 99 на конец соответствующего квартала, а в годовой декларации — сумме, списываемой со счета 99 на счет 84 (ч. 1, 2 , ч. 6 п. 78 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утв. постановлением Минфина от 29.06.2011 N 50).

В строке 3 раздела I части I декларации отражается в т. ч. НДС, уплачиваемый из выручки от реализации товаров, (работ, услуг). НДС, исчисленный из внердоходов, включается во внеррасходы. Поскольку сумма штрафов, причитающиеся к получению, является внердоходом, то НДС, исчисленный от этого штрафа, является внерасходом и его следует отразить в строке 4.2 раздела I части I декларации (подп. 3.26-13 п. 3 ст. 129, подп. 3.6 п. 3 ст. 128 НК).