Убытки прошлых лет переносятся на прибыль, сложившуюся по итогам года (п. 1, ч. 1 п. 4 ст. 183 НК; сноска 6 к декларации).

Суммы дивидендов, начисленных иностранной организацией, включаются в состав внереализационных доходов и отражаются в строке 4.1.2 декларации в размере до удержания из них налога за рубежом (ч. 2 п. 2, подп. 3.1, 4.7 ст. 174 НК).
Дивиденды, полученные от белорусских организаций, облагаются налогом на прибыль у источника выплаты (п. 6 ст. 182, п. 6 ст. 184 НК). Организация, получившая такие дивиденды, в состав внереализационных доходов их не включает (подп. 3.1 п. 3 ст. 174 НК).

Командировочные расходы отражаются в декларации за IV квартал, т.к. авансовый отчет составлен в октябре (п. 1 и 5 ст. 10 Закона N 57-З, п. 89 Инструкции N 117, п. 1 ст. 169 НК).

Отчетным периодом налога на прибыль с дивидендов, начисленных белорусскими организациями, признается календарный месяц. Часть III налоговой декларации (расчета) «Расчет суммы налога на прибыль с дивидендов» заполняется без нарастающего итога отдельно за каждый месяц, в котором были начислены дивиденды белорусским организациям, и представляется в налоговые органы не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем начисления дивидендов (п. 48 Инструкции N 2, ч. 2 п. 6 ст. 186 НК).

Корректировка обязательств по начисленным процентам обусловлена изменением в их учетной оценке и не является исправлением ошибки в бухучете и (или) бухгалтерской отчетности (абз. 2 п. 2 НСБУ N 80). Сумма изменения в учетной оценке по процентам рассчитывается как разница между ранее отраженной в бухгалтерском учете суммой процентов и их суммой, рассчитанной с применением пониженной процентной ставки, и отражается в том отчетном периоде, в котором произошло это изменение (абз. 1 и 2 ч. 1 п. 7 НСБУ N 80).
При исчислении налога на прибыль уменьшение затрат, учитываемых при налогообложении, на сумму, рассчитанную исходя из снижения процентной ставки, следует производить в том отчетном периоде, в котором необходимо производить отражение суммы уменьшения процентов в бухгалтерском учете, т.е. в IV квартале 2022 г.

При исчислении налога на прибыль возникшие в связи с приобретением услуг задолженности в резерв по сомнительным долгам не включаются. Организации вправе включать в состав внереализационных расходов резервы по сомнительным долгам только в отношении дебиторской задолженности, возникшей в связи с реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав, нематериальных активов, а также по операциям по сдаче в аренду (лизинг), иное возмездное или безвозмездное пользование имущества (подп. 3.48 ст. 175 НК).

По разъяснениям налоговых органов, выбранный организацией период включения курсовых разниц в налоговую базу по налогу на прибыль, закрепленный в учетной политике, должен распространяться одновременно на все курсовые разницы. Организации не вправе устанавливать в учетной политике разный порядок учета для курсовых разниц, подлежащих включению в состав внереализационных расходов, и для курсовых разниц, подлежащих включению в состав внереализационных доходов.

К моменту обнаружения ошибки была уже подана декларация по налогу на прибыль за II квартал. Учитывая, что налог на прибыль рассчитывается нарастающим итогом, исправление ошибки, допущенной в декларации за I квартал 2022 г. и обнаруженной в августе 2022 г., отражают в уточненной декларации за II квартал 2022 г. или в декларации за III квартал 2022 г. (п. 1 ст. 186 НК, ч. 2 п. 6 ст. 40 НК, п. 8.2 Инструкции N 2).

Доходы от операций по сдаче в аренду (лизинг), иное возмездное или безвозмездное пользование имущества включаются в состав внереализационных доходов (подп. 3.18 п. 3 ст. 174 НК).
Соответственно такие доходы отражаются в строках 4.1 и 4.1.1 декларации по налогу на прибыль.