Убытки прошлых лет переносятся на прибыль, сложившуюся по итогам года (п. 1, ч. 1 п. 4 ст. 183 НК, сноска 6 к декларации).

Суммы дивидендов, начисленных иностранной организацией, включаются в состав внереализационных доходов и отражаются в строке 4.1.2 декларации в размере до удержания из них налога за рубежом (ч. 2 п. 2, подп. 3.1, 4.7 ст. 174 НК).

Командировочные расходы отражаются в декларации за IV квартал, т.к. авансовый отчет составлен в октябре (п. 1 и 5 ст. 10 Закона N 57-З, п. 89 Инструкции N 117, п. 1 ст. 169 НК).

Отчетным периодом налога на прибыль с дивидендов, начисленных белорусскими организациями, признается календарный месяц. Часть III налоговой декларации (расчета) «Расчет суммы налога на прибыль с дивидендов» заполняется без нарастающего итога отдельно за каждый месяц, в котором были начислены дивиденды белорусским организациям, и представляется в налоговые органы не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем начисления дивидендов (п. 48 Инструкции N 2, ч. 2 п. 6 ст. 186 НК).

Корректировка обязательств по начисленным процентам обусловлена изменением в их учетной оценке и не является исправлением ошибки в бухучете и (или) бухгалтерской отчетности (абз. 2 п. 2 НСБУ N 80). Сумма изменения в учетной оценке по процентам рассчитывается как разница между ранее отраженной в бухгалтерском учете суммой процентов и их суммой, рассчитанной с применением пониженной процентной ставки, и отражается в том отчетном периоде, в котором произошло это изменение (абз. 1 и 2 ч. 1 п. 7 НСБУиО N 80).
При исчислении налога на прибыль уменьшение затрат, учитываемых при налогообложении, на сумму, рассчитанную исходя из снижения процентной ставки, следует производить в том отчетном периоде, в котором необходимо производить отражение суммы уменьшения процентов в бухгалтерском учете, т.е. в IV квартале 2021 года.

Организации не вправе учитывать при налогообложении прибыли резервы по сомнительным долгам, созданные по дебиторской задолженности, возникшей в связи с приобретением товаров (работ, услуг), имущественных прав, нематериальных активов. Организации вправе включать в состав внереализационных расходов резервы по сомнительным долгам только в отношении дебиторской задолженности, возникшей в связи с реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав, нематериальных активов, а также по операциям по сдаче в аренду (лизинг), иное возмездное или безвозмездное пользование имущества (подп. 3.48 ст. 175 НК).

В строке 5 части V декларации по налогу на прибыль отражается фонд заработной платы вне зависимости от источников ее выплаты (себестоимость, прибыль). Так как налоговым законодательством не определен порядок расчета этого показателя, то для его определения можно использовать порядок определения ФЗП, используемый в статистических целях, который изложен в гл. 5 Указаний N 1. На основании п. 53.43 Указаний N 1 дивиденды, выплаченные работнику от участия в собственности организации, не отражаются в составе ФЗП. Следовательно, они не отражаются и в строке 5 части V «Другие сведения» декларации по налогу на прибыль.

По разъяснениям налоговых органов, выбранный организацией период включения курсовых разниц в налоговую базу по налогу на прибыль, закрепленный в учетной политике, должен распространяться одновременно на все курсовые разницы. Организации не вправе устанавливать в учетной политике разный порядок учета для курсовых разниц, подлежащих включению в состав внереализационных расходов, и для курсовых разниц, подлежащих включению в состав внереализационных доходов.

К моменту обнаружения ошибки была уже подана декларация по налогу на прибыль за II квартал. Учитывая, что налог на прибыль рассчитывается нарастающим итогом, исправление ошибки, допущенной в декларации за I квартал 2021 года и обнаруженной в августе 2021 г., отражают в уточненной декларации за II квартал 2021 года или в декларации за III квартал 2021 года (п. 1 ст. 186 НК, ч. 2 п. 6 ст. 40 НК, п. 8.2 Инструкции N 2).