С 2019 года контролю соответствия рыночным ценам подлежат следующие сделки:

— внешнеторговые сделки с взаимозависимыми лицами, если сумма цен сделок с одним лицом за год превысит 400 тыс. руб. для всех плательщиков, за исключением крупных плательщиков, и 2 млн руб. — для крупных плательщиков <*>. Ранее для всех плательщиков без исключения стоимостный порог составлял 100 тыс. руб. <*>.

Справочно
К сделкам с взаимозависимыми лицами также приравнивается совокупность сделок, совершенных с участием (при посредничестве) третьего лица, не являющегося взаимозависимым, при условии, что такое лицо не осуществляет в этой совокупности сделок существенных функций, за исключением функции организации реализации и/или приобретения, не использует никаких активов и/или не принимает на себя рисков;

— внешнеторговые сделки с резидентами оффшорных зон (стоимостный критерий для таких сделок повышен с 100 тыс. руб. в год с одним лицом <*> до 400 тыс. руб. <*>;

— внешнеторговые сделки по реализации или приобретению стратегических товаров по перечню, определяемому Совмином (постановление Совмина от 16.06.2016 N 470), если сумма цен сделок с один лицом за год превысит 2 млн руб. <*>. Ранее стоимостный порог для таких сделок составлял 1 млн руб. <*>.

Справочно
В перечень стратегических товаров включены нефть и нефтепродукты, газы нефтяные и углеводороды газообразные прочие, лесоматериалы, хлорид калия, прутки из железа и нелегированной стали и др.;

— сделки по реализации или приобретению товаров (работ, услуг), имущественных прав с резидентами Республики Беларусь — взаимозависимыми лицами, которые не исчисляют и не уплачивают налог на прибыль / освобождены от налога на прибыль. Стоимостный критерий для таких сделок также повышен с 100 тыс. руб. в год с одним лицом <*> до 400 тыс. руб. для всех плательщиков, за исключением крупных плательщиков, и до 2 млн руб. — для крупных плательщиков <*>;

— сделки по реализации или приобретению недвижимого имущества и жилищных облигаций, совершенные с взаимозависимыми лицами, с лицами, применяющими особые режимы налогообложения (без стоимостного порога <*>). Ранее контролю подлежали сделки, совершенные со всеми лицами, без учета их взаимозависимости и режима налогообложения <*>.

Кроме указанных выше сделок, исключение составляют сделки, в результате которых физическое лицо приобрело в собственность жилое помещение, в котором оно постоянно проживало не менее 5 лет. Такие сделки не подлежат контролю с 2019 года.

Справочно
Контролю подлежат только сделки по реализации или приобретению жилищных облигаций в процессе их обращения, совершенные после государственной регистрации создания объекта строительства.

Также в части сделок с недвижимостью с 2019 года из перечня контролируемых исключены сделки по отчуждению банку ранее переданного в залог недвижимого имущества в целях обеспечения его требований о погашении кредиторской задолженности <*>. Данное положение распространяется как на должников, так и на банки, в то время как ранее для этих лиц такие сделки подпадали под контроль ТЦО наравне со всеми остальными сделками с недвижимостью.

Вместе с тем с 1 января 2019 г. банковские операции (по перечню, определенному ст. 14 БК), на которые ранее требования по ТЦО не распространялись, подлежат контролю наравне со всеми остальными сделками <*>.

Кроме этого, с 2019 года не признаются контролируемыми внешнеторговые сделки крупных плательщиков, совершенные с независимыми лицами, которые ранее подлежали контролю, если сумма цен по ним превышала 1 млн руб. в год <*>.

Произошедшие изменения представлены ниже в виде сравнительной таблицы.

Таблица

Изменение состава контролируемых сделок для целей ТЦО с 2019 года

Сделки, подлежащие контролю ТЦО		Порог (без учета НДС и акцизов), при превышении которого сделки признаются контролируемыми, бел. руб. в год с одним контрагентом
		2016–2018 гг.	с 2019 года
Внешнеторговые сделки	с взаимозависимыми лицами	100 тыс. руб. для всех плательщиков	— 400 тыс. руб. для всех плательщиков, за исключением крупных плательщиков; — 2 млн руб. для крупных плательщиков
	с резидентами оффшорных зон	100 тыс. руб. для всех плательщиков	400 тыс. руб. для всех плательщиков
	со стратегическими товарами	1 млн руб. для всех плательщиков	2 млн руб. для всех плательщиков
	сделки крупных плательщиков с независимыми лицами	1 млн руб.	Не подлежат контролю
Сделки с резидентами Республики Беларусь	с взаимозависимыми лицами, которые не исчисляют и не уплачивают налог на прибыль / освобождены от налога на прибыль	100 тыс. руб. для всех плательщиков	— 400 тыс. руб. для всех плательщиков, за исключением крупных плательщиков; — 2 млн руб. для крупных плательщиков
Сделки с недвижимостью и жилищными облигациями в обращении	с взаимозависимыми лицами	Без порога	Без порога
	с плательщиками, применяющими особые режимы налогообложения		Без порога
	с независимыми лицами		Не подлежат контролю
	отчуждение банку ранее переданной в залог недвижимости (в целях обеспечения требований о погашении кредиторской задолженности)		Не подлежат контролю
Банковские операции <*>		Не подлежали контролю	Исключены из перечня сделок, не подлежащих контролю => подлежат контролю на общих основаниях

Справочно
Расчет стоимостных порогов производится отдельно по всем сделкам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, совершенным с одним лицом в год, и отдельно по всем сделкам по приобретению товаров (работ, услуг), имущественных прав, совершенным с одним лицом в год <*>. Таким образом, если сумма цен всех сделок с одним лицом в год по реализации объектов не превышает порога, то все сделки по реализации с этим лицом не подлежат контролю. Аналогичное правило действует для всех сделок по приобретению объектов с одним лицом.

Как видно, с 2019 года для большинства плательщиков состав контролируемых сделок существенно сократился, что автоматически освободило их от необходимости подготовки документации, подтверждающей экономическую обоснованность примененной цены, или экономического обоснования по таким сделкам.