Вопрос: На 01.01.2021 у организации имеется зарегистрированный за ней в ГАИ грузовой автомобиль с разрешенной максимальной массой 3,0 т, облагаемый транспортным налогом. На автомобиль есть разрешение на допуск к участию в дорожном движении, действующее до 10.02.2022, за выдачу которого организация в 2020 году заплатила госпошлину. Надо ли в отношении данного автомобиля в 2021 году уплачивать транспортный налог и представлять налоговую декларацию по нему, если иных автомобилей, облагаемых налогом, у организации нет?

Ответ: В отношении автомобиля организация вправе применить льготу. Налоговую декларацию по налогу за 2021 год нужно подать в налоговый орган в установленный срок вместе с приложением к ней.

Обоснование: Зарегистрированное в ГАИ за организацией транспортное средство (ТС) облагается транспортным налогом. Исключение составляют отдельные ТС, не признаваемые объектом обложения налогом, например электромобили (ТС, категории М1, M1G, приводимые в движение исключительно электродвигателем) <*>.

В отношении ТС с действующим разрешением на допуск к участию в дорожном движении, за выдачу которого ранее уплачена госпошлина, организации-плательщики вправе применить льготу по налогу <*>. Освобождение от налога применяется на период действия разрешения. С 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором истек срок действия разрешения, организации надо будет исчислять налог в отношении имеющегося автомобиля <*>.

В нашем случае на автомобиль есть разрешение на допуск к участию в дорожном движении, действующее в течение 2021 года. За его выдачу организация в 2020 году уплатила госпошлину. Таким образом, у организации соблюдены все условия и она вправе применить льготу в отношении имеющегося автомобиля в течение всего 2021 года. Налог за автомобиль надо будет исчислять начиная с 01.03.2022.

Налоговая декларация (расчет) по транспортному налогу представляется в налоговый орган 1 раз в год не позднее 20 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Декларацию за 2021 год надо подать не позднее 21.02.2022 (20.02.2022 приходится на выходной день (воскресенье) <*>.

Декларация состоит из титульного листа, расчета транспортного налога (далее — расчет) и приложения <*>. В расчете определяется:

1) сумма налога исходя из периода владения ТС (показатель гр. 10 расчета);

2) сумма льготы по ТС ( показатель гр. 13 расчета);

3) сумма налога к уплате (показатель гр. 14 расчета);

4) сумма налога, подлежащая уплате по сроку не позднее 22 февраля следующего отчетного года (показатель гр. 18 расчета).

В приложении к декларации указываются сведения о размере и составе использованных льгот <*>.

В декларации производится расчет налога по каждому зарегистрированному за организацией ТС, признаваемому объектом обложения транспортным налогом. В нашем случае за организацией зарегистрирован автомобиль, который облагается транспортным налогом. Организация применяет льготу в отношении него. Она обязана заполнить и представить в налоговый орган налоговую декларацию и приложение к ней.

В гр. 10 расчета она укажет исчисленную годовую сумму налога, которая составит 394,00 руб. с учетом ставки, установленной в подп. 1.4 п. 1 приложения 27 к НК. В гр. 13 укажет сумму льготы исходя из периода ее применения. В нашем случае период составляет 12 месяцев (весь 2021 год), соответственно, сумма льготы равна 394,00 руб. Сумма налога к уплате (показатель гр. 14 расчета) составит 0 руб. (394,00 — 394,00).

Сумма налога, подлежащая доплате по сроку 22.02.2022 (показатель гр. 18 расчета), также равна нулю.

В приложении к декларации организации следует указать:

1) в гр. 2 «Содержание льготы с указанием абзаца, подпункта, пункта, статьи, даты принятия, номера и вида правового акта, которым она установлена» — транспортное средство, в отношении которого не истек срок действия разрешения на допуск к участию в дорожном движении, за выдачу которого была уплачена госпошлина, подп. 1.1 п. 1 ст. 307-3 НК;

2) в гр. 4 «Размер льготируемой налоговой базы (количество ТС, по которым применена льгота)» — 1;

3) в гр. 5 «Сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с использованием льготы» — 394,00 руб.

Графа 3 «Код льготы» заполняется инспекцией МНС.

Читайте этот материал в ilex >>*

* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex