Вопрос: Головной организацией юридического лица взят кредит в иностранной валюте, обязательство по которому также погашается в иностранной валюте. Проценты по кредиту и курсовые разницы распределяются между всеми структурными подразделениями юридического лица. Учитываются ли филиалами для целей налогообложения прибыли курсовые разницы, относящиеся к обязательствам по кредиту, если согласно учетной политике юридическим лицом применяется Указ N 159?

Ответ: Не учитываются.

Обоснование: При определении валовой прибыли филиалами принимаются учитываемые при налогообложении в порядке, установленном п. 14 ст. 167 НК, курсовые разницы, возникающие в бухгалтерском учете организации при пересчете выраженной в иностранной валюте и (или) белорусских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, стоимости обязательств по кредитам, займам, переданные по решению головной организации о передаче курсовых разниц, распределенные между головной организацией и филиалами по критерию, определенному учетной политикой организации.

В абз. 1 п. 14 ст. 167 НК установлен следующий порядок учета при налогообложении прибыли курсовых разниц: курсовые разницы, определяемые в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учете и отчетности, возникающие в течение календарного года, организации (за исключением банков) вправе включать в состав внереализационных доходов и (или) расходов при определении налоговой базы налога на прибыль на даты, определяемые в соответствии со ст. 174 и 175 НК, в течение налогового периода либо в последнем отчетном периоде соответствующего календарного года.

Соответственно, курсовые разницы, учитываемые при налогообложении прибыли в ином порядке, не могут быть учтены филиалами при налогообложении.

Таким образом, курсовые разницы, учитываемые согласно Указу N 159, переданные от головной организации филиалам, не учитываются у филиалов при налогообложении прибыли, а значит, их передача филиалам нецелесообразна.

Читайте этот материал в ilex >>*
* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex