Осень — время отправлять детей в школу. Помочь родителям в подготовке детей к учебному году призвана в том числе материальная помощь, оказываемая им по месту работы.

Рассмотрим учет и налогообложение материальной помощи на подготовку детей к школе (далее — матпомощь к школе), оказываемой работникам бюджетных организаций.

1. Источники выплаты материальной помощи к школе

Ежегодно на оказание материальной помощи работникам бюджетных организаций направляются средства в размере 0,3 среднемесячной суммы окладов работников. При этом источником выплаты являются средства, за счет которых производится оплата труда работнику, т.е. на матпомощь работникам, содержащихся за счет бюджета, направляются средства бюджета, а на матпомощь работников, содержащихся за счет внебюджета, направляются внебюджетные средства (п. 4 Указа N 27, интервью по вопросам оплаты труда в бюджетной сфере»).

Как правило, материальная помощь оказывается работникам в связи с непредвиденными материальными затруднениями. Вместе с тем в Положении об оказании материальной помощи, утвержденном руководителем бюджетной организации, могут быть предусмотрены и иные основания для ее оказания, в том числе на подготовку детей к школе (п. 4 Указа N 27, интервью по вопросам оплаты труда в бюджетной сфере»).

2. Порядок оказания материальной помощи к школе

Размеры, порядок и условия оказания матпомощи к школе, как и других видов матпомощи, определяются в локальном НПА — Положении об оказании материальной помощи (далее — Положение о матпомощи) (п. 4 Указа N 27).

В Положении о матпомощи можно указать конкретный возраст детей и (или) иные условия для оказания матпомощи к школе.

Размер матпомощи может быть установлен в абсолютных суммах, базовых величинах, в размере сложившегося процента, рассчитанного исходя из имеющихся средств для оказания матпомощи, и т.п.

При этом каждая организация самостоятельно разрабатывает процедуру документального оформления выплаты материальной помощи. Например, в Положении о матпомощи бюджетной организации «А» для оказания матпомощи к школе предусматривается подача на имя руководителя организации соответствующего заявления, к которому прилагаются копия свидетельства о рождении ребенка и справка с места учебы.

Основанием для выплаты и отражения матпомощи в бухучете, как правило, служит приказ руководителя.

3. Подоходный налог

Суммы матпомощи к школе в совокупности с иными аналогичными выплатами социального характера освобождаются от обложения подоходным налогом от каждого источника в течение календарного года в пределах 2440 руб. — по основным работникам и 161 руб. — по внешним совместителям (ч. 1 п. 23 ст. 208 НК, разъяснения специалиста МНС).

Суммы материальной помощи, выплаченные сверх указанных выше пределов, подлежат обложению подоходным налогом в общеустановленном порядке.

4. Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах

На материальную помощь к школе взносы в ФСЗН и Белгосстрах не начисляются при условии, что в течение календарного года общая сумма социальных выплат, предусмотренных п. 13 перечня N 115, не превышает установленный по каждому работнику предел: по основному месту работы — 2440 руб., по внешнему совместительству — 161 руб. (п. 13 перечня N 115, п. 23 ст. 208 НК).

С суммы превышения взносы исчисляются в общеустановленном порядке.

Обратите внимание!
До 2022 г. на материальную помощь по Указу N 27, оказываемую работникам бюджетных организаций согласно Положению о матпомощи, независимо от основания для ее выплаты, страховые взносы не начислялись в полном объеме без применения ограничений (разъяснение специалистов ФСЗН).

5. Удержание алиментов

Суммы матпомощи к школе, выплаченные работникам — плательщикам алиментов на содержание несовершеннолетних детей, включаются в заработок, из которого удерживаются алименты (подп. 1.11 перечня N 1092).

6. Учет матпомощи к школе при исчислении среднего заработка и больничных

Суммы матпомощи к школе, оказанной работникам, не учитываются при исчислении среднего заработка, сохраняемого в случаях, предусмотренных законодательством, например, за время трудового отпуска или служебной командировки, для определения размера денежной компенсации за неиспользованный трудовой отпуск или выходного пособия (ч. 2 п. 18 Инструкции N 47, п. 1 и 3 перечня N 47).

В заработок для исчисления пособий по временной нетрудоспособности и беременности и родам данная выплата не включается (ч. 1 п. 24 Положения о больничных N 569).

7. Отражение в учете

При оказании матпомощи к школе в бухучете бюджетной организации производятся следующие записи:

Содержание операции	Бухгалтерская запись
Начислена матпомощь к школе работникам бюджетной организации <*>	Д-т 200, 211, 080 и К-т 180
При превышении соцвыплат за год над суммой, освобождаемой от взносов в ФСЗН, Белгосстрах и подоходного налога, производятся дополнительные записи:
Начислены страховые взносы в ФСЗН за счет организации (34%)	Д-т 200, 211, 080 и К-т 171
Начислен страховой взнос в Белгосстрах (0,1% условно)	Д-т 200, 211, 080 и К-т 171
Удержан страховой взнос в ФСЗН из матпомощи (1%)	Д-т 180 и К-т 171
Исчислен подоходный налог	Д-т 180 — К-т 173
——————————— <*> Материальная помощь за счет внебюджетных средств по Указу N 27 в пределах годового объема средств на оказание матпомощи включается при налогообложении прибыли в состав затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 1 ст. 169, п. 1 ст. 170, абз. 5 подп. 1.3 ст. 173 НК).

Читайте этот материал в ilex >>*
* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex