Как отражается в налоговом учете недостача в результате чрезвычайной ситуации
Недостача (порча) имущества может произойти в результате чрезвычайной ситуации (пожар, авария, стихийное бедствие). Чрезвычайная ситуация является основанием для обязательного проведения инвентаризации активов и обязательств организации <*>.
НЕДОСТАЧА, ВЫЯВЛЕННАЯ В РЕЗУЛЬТАТЕ ЧРЕЗВЫЧАЙНОЙ СИТУАЦИИ | |
Вопросы | |
КАК отражается? | Учитывается во внереализационных расходах |
КОГДА отражается? | На дату составления акта (иного ПУД), подтверждающего факт чрезвычайной ситуации при наличии заключения органа МЧС |
ГДЕ отражается
в декларации? |
Строка 4.2 раздела I части I |
КУДА начисляется
в бухучете? |
Д-т 90-10 |
Возникает ОНА, ОНО? | Не возникает |
Пояснения
В бухгалтерском учете:
— недостача (порча) имущества, возникшая в результате чрезвычайной ситуации, не отражается на счете 94, а списывается напрямую в состав прочих расходов по текущей деятельности, учитываемых на субсчете 90-10 <*>.
Основание для списания — акт или иной первичный учетный документ (ПУД), форма которого разрабатывается организацией самостоятельно и утверждается учетной политикой, к которым прилагается заключение органа Министерства по чрезвычайным ситуациям Республики Беларусь <*>.
При налогообложении прибыли:
— включаются состав внереализационных расходов невозмещаемые потери и расходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами (пожар, авария, стихийное бедствие) на дату их признания в бухучете <*>.
Пример
В результате подтопления склада произошла порча готовой продукции стоимостью 600 руб., не подлежащей ремонту и восстановлению. Факт возникновения чрезвычайной ситуации документально подтвержден письменным заключением службы МЧС РБ.
Проводка | Сумма, руб. | Содержание операции |
Д-т 90-10 — К-т 43 |
600 |
Списана фактическая себестоимость готовой продукции, испорченной в результате подтопления, не подлежащей восстановлению и ремонту |
Фактическая себестоимость готовой продукции, испорченной в результате подтопления, в размере 600 руб. учитывается при налогообложении прибыли.
В декларации по налогу на прибыль она отражается в составе внереализационных расходов (показатель строки 4.2 раздела I) в сумме 600 руб.