При заключении с работником контракта наниматель обязан предоставить ему дополнительный поощрительный отпуск сроком до 5 календарных дней (абз. 2 п. 3 ч. 1 ст. 261-2 ТК).

Пояснения к готовому решению

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете коммерческих организаций:

— отпускные за время дополнительного поощрительного отпуска по п. 3 ч. 1 ст. 261-2 ТК в зависимости от осуществляемой деятельности и трудовых функций работников включаются в себестоимость реализованной продукции (работ, услуг), управленческие расходы или расходы на реализацию и отражаются соответственно на счетах учета затрат на производство и расходов на реализацию (п. 9 — 12 Инструкции N 102, п. 22, 23, 26 — 28, 30 и 35 Инструкции N 50, Письмо Минфина N 15-1-13/48/105);

— взносы в ФСЗН и Белгосстрах, производимые за счет организации, отражаются по дебету тех счетов, на которые начислены отпускные работникам (ч. 2 п. 54, ч. 6 п. 59 Инструкции N 50).

Обратите внимание!
Суммы «переходящих» отпускных и начисленные от них взносы в ФСЗН и Белгосстрах учитываются на счете 97 (п. 76 Инструкции N 50). Затем они списываются на счета учета расходов в месяце, к которому они относятся.

В бухгалтерском учете бюджетных организаций:

— отпускные за время дополнительного поощрительного отпуска по п. 3 ч. 1 ст. 261-2 ТК отражаются на субсчетах учета внебюджетных расходов (п. 14 таблицы к Инструкции N 157, абз. 9 ч. 1 п. 22 Инструкции N 25);

— взносы в ФСЗН и Белгосстрах, производимые за счет организации, также отражаются на субсчетах учета внебюджетных расходов (п. 15 таблицы к Инструкции N 157, абз. 6 п. 22 Инструкции N 25).

Налог на прибыль

При налогообложении прибыли:

— отпускные за время дополнительного поощрительного отпуска по п. 3 ч. 1 ст. 261-2 ТК включают в затраты (подп. 2.9 ст. 170, абз. 7 подп. 1.3 ст. 173 НК);

— начисленные от них взносы в ФСЗН, производимые за счет организации, и взносы в Белгосстрах учитываются в составе затрат (подп. 2.5 ст. 170 НК).

Пример. Учет отпускных по ст. 261-2 ТК

В соответствии с заключенным контрактом торговая организация предоставила работнику юридического отдела с 1 по 25 марта:

— основной отпуск продолжительностью 24 календарных дня, оплата которого составила 960 руб.;

— дополнительный отпуск по п. 3 ч. 1 ст. 261-2 ТК — 3 календарных дня, оплата которого составила 120 руб.

Сумма начисленной зарплаты за 1 отработанный день составила 50 руб.

Размер страхового тарифа Белгосстраха составляет 0,6%.

Резерв предстоящей оплаты отпусков не создавался.

Ведомость по начислению заработной платы

за март

ФИО	Рабочих дней в месяце по графику	Оклад	За отработ. дни	Отпуск текущего месяца		Подох. налог	ФСЗН 1%	К выдаче	Отраб. дней	Осн. отпуск, дней	Доп. отпуск дней
				Основной	Дополни-тельный
Иванов И.И.	20	1000	50	960	120	162,11	11,3	956,59	1	24	3

Записи в бухучете

Проводка	Сумма, руб.	Содержание операции
Д-т 44 — К-т 70	1010	Начислены отпускные, зарплата за отработанные дни (50 + 960)
Д-т 44 — К-т 70	120	Начислены отпускные за дни дополнительного отпуска по п. 3 ч. 1 ст. 261-2 ТК
Д-т 44 — К-т 69	343,4	Начислены взносы в ФСЗН от зарплаты и основного отпуска ((50 + 960) x 34%)
Д-т 44 — К-т 69	40,8	Начислены взносы в ФСЗН от дополнительного отпуска по п. 3 ч. 1 ст. 261-2 ТК (120 x 34%)
Д-т 44 — К-т 76	6,06	Начислены взносы в Белгосстрах от зарплаты и основного отпуска ((50 + 960) x 0,6%))
Д-т 44 — К-т 76	0,72	Начислены взносы в Белгосстрах от дополнительного отпуска по п. 3 ч. 1 ст. 261-2 ТК (120 x 0,6%)
Д-т 70 — К-т 69	11,3	Удержаны взносы ФСЗН с работника ((50 + 960 + 120) x 1%))
Д-т 70 — К-т 68-4	146,9	Удержан подоходный налог ((50 + 960 + 120) x 13%))
Д-т 90/5 — К-т 44	1520,98	Списаны затраты (1010 + 120 + 343,4 + 40,8 + 6,06 + 0,72)

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 90/5 за март

	Сальдо на начало периода		Обороты за период		Сальдо на конец периода
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
90/5 «Управленческие расходы», в т.ч.:			1520,98		1520,98
зарплата, отпускные за дни основного отпуска			1010		1010
отпускные за дни отпуска по п. 3 ч. 1 ст. 261-2 ТК			120
отчисления от зарплаты и основного отпуска в ФСЗН, Белгосстрах			349,46 (343,4 + 6,06)		349,46
отчисления от отпуска по п. 3 ч. 1 ст. 261-2 ТК в ФСЗН, Белгосстрах			41,52 (40,8 + 0,72)		41,52

В декларации по налогу на прибыль отражается в составе затрат (показатель строки 2 раздела I части I) — 1520,98 руб. (1010 + 120 + 349,46 + 41,52).

Читайте этот материал в ilex >>*

* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex