Вопрос: Организация имеет торговый объект. Как учесть для целей налогообложения прибыли затраты по аренде и коммунальным платежам торгового объекта, который 3 месяца не работал, т.к. долго не могли найти продавца?

Ответ: По мнению автора, затраты по аренде и коммунальным платежам торгового объекта, который 3 месяца не работал, т.к. долго не могли найти продавца, учитываются при налогообложении в составе внереализационных расходов.

Обоснование: На субсчете 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности» учитываются расходы по текущей деятельности, кроме расходов, отражаемых на субсчетах 90-4 «Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг», 90-5 «Управленческие расходы», 90-6 «Расходы на реализацию» (ч. 19 п. 70 Инструкции N 50).

Затратами, учитываемыми при налогообложении, признаются экономически обоснованные затраты, определяемые на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета), если иное не установлено НК и (или) законодательством (п. 1 ст. 169 НК).

Затраты по производству и реализации представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете (п. 1 ст. 170 НК).

Внереализационными расходами признаются расходы, потери, убытки, произведенные плательщиком для осуществления своей деятельности и непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 1 ст. 175 НК).

Внереализационные расходы определяются на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета) с учетом положений ст. 172 НК (п. 2 ст. 175 НК).

В состав внереализационных расходов включаются другие расходы, потери, убытки плательщика при осуществлении своей деятельности, непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Такие расходы отражаются не ранее даты их фактического осуществления (возникновения) (подп. 3.52 ст. 175 НК).

По мнению автора, рассматриваемые затраты учитываются при налогообложении в составе внереализационных расходов, поскольку в течение 3 месяцев торговый объект не приносил выручку, но при этом он не являлся объектом, не используемым в предпринимательской деятельности.

Читайте этот материал в ilex >>*
* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex