С 01.10.2022 в Республике Беларусь введен дополнительный вид пенсионного страхования — добровольное страхование дополнительной накопительной пенсии с финансовой поддержкой государства (п. 1 Указа N 367). Право на участие в таком страховании имеют работающие граждане, за которых работодателем уплачиваются обязательные взносы на пенсионное страхование, т.е. обязательные страховые взносы в ФСЗН (подп. 3.1 п. 3 Указа N 367).

При этом страховой взнос на дополнительную накопительную пенсию формируется как за счет собственных средств работника (от 1 до 10% заработка), так и за счет средств работодателя (не более 3% заработка) (подп. 3.4 п. 3 Указа N 367).

Выплата дополнительной накопительной пенсии осуществляется после наступления общеустановленного пенсионного возраста исходя из накопленных средств и избранного работником срока получения дополнительной накопительной пенсии — 5 или 10 лет (п. 18 Положения N 367).

Готовое решение по расходам на страхование

Страховой взнос на дополнительную накопительную пенсию

 

Документальное оформление — копия страхового свидетельства работника;

— заявление об удержании страхового взноса, который подлежит уплате за счет средств страхователя (работника);

— ПУД (бухгалтерская справка-расчет)

Подоходный налог облагается с учетом освобождения в размере, не превышающем 4178 руб. в течение налогового периода в совокупности с оплатой страховых услуг по иным договорам страхования
ФСЗН, Белгосстрах не начисляются
НДС не облагается
Налог на прибыль учитывается в составе затрат по производству и реализации
Списание в бухучете коммерческих организаций: Д-т 90-10

бюджетных организаций: Д-т 080, 082, 211

Пояснения к готовому решению

Документальное оформление

Добровольное страхование дополнительной накопительной пенсии осуществляется путем заключения договора между работающим гражданином (страхователем) и РУСП «Стравита» (страховщиком). О заключении такого договора работнику необходимо уведомить своего работодателя путем предоставления копии страхового свидетельства (с предъявлением оригинала) и заявления об удержании страхового взноса, который подлежит уплате за счет средств страхователя (работника) (п. 2, подп. 3.2 п. 3 Указа N 367, п. 6 Положения N 367).

Страховые взносы по договору дополнительного накопительного пенсионного страхования уплачиваются работодателем страховщику исходя из тарифа, определенного страхователем (работником) в размере не более (ч. 1 подп. 3.4 п. 3 Указа N 367):

— 10 процентов, — за счет средств страхователя (работника) посредством удержания из сумм выплат, начисленных в пользу страхователя;

— 3 процентов, — за счет средств работодателя.

Если тариф по договору дополнительного накопительного пенсионного страхования определен страхователем в размере (ч. 2 подп. 3.4 п. 3 Указа N 367):

— не более 6 процентов, то страховые взносы уплачиваются работодателем в равном соотношении за счет средств страхователя (работника) и работодателя;

— более 6 процентов, то страховые взносы уплачиваются работодателем в размере 3 процентов за счет средств работодателя, а оставшаяся часть — за счет средств страхователя (работника).

При этом для работодателя снижается размер обязательного страхового взноса на пенсионное страхование (в общем случае 28%) на величину страхового взноса на дополнительную накопительную пенсию за счет средств работодателя, т.е. фактически такой взнос работодатель производит за счет обязательных страховых взносов в ФСЗН (ч. 3 подп. 3.4 п. 3 Указа N 367).

Заметим, что каждая хозяйственная операция должна быть оформлена первичным учетным документом (ПУД). В отношении списания расходов на страхование дополнительной накопительной пенсии своих работников это может быть бухгалтерская справка-расчет с содержанием всех необходимых для ПУД реквизитов (п. 1 и 2 ст. 10 Закона N 57-З).

Подоходный налог

Сумма страхового взноса на дополнительную накопительную пенсию, начисленная за счет средств работодателя, является для работника доходом в натуральной форме. В общем случае доходы в натуральной форме облагаются подоходным налогом по ставке 13% (п. 1 ст. 199, подп. 2.1 ст. 200, п. 1 ст. 214 НК).

При этом доходы работника в виде оплаты работодателем части страхового взноса на дополнительную накопительную пенсию, получаемые от организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы, освобождаются от подоходного налога в размере, не превышающем 4178 руб. в течение налогового периода в совокупности с оплатой страховых услуг по иным договорам страхования.

Справочно
Работник, заключивший договор дополнительного накопительного пенсионного страхования, имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им (возмещенной работодателю) в качестве страховых взносов, в порядке, предусмотренном в ст. 210 НК (подп. 3.6 Указа N 367).

ФСЗН, Белгосстрах

На суммы страховых взносов на дополнительную накопительную пенсию, уплаченные за счет средств работодателя, обязательные страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах не начисляются (ч. 4 подп. 3.6 п. 3 Указа N 367, подп. 11.2 п. 11 Перечня N 115).

НДС

Стоимость услуг по страхованию, оплаченных для своих работников, не является объектом налогообложения НДС (подп. 2.15 ст. 115 НК).

Налог на прибыль

Начисленные суммы страховых взносов на дополнительную накопительную пенсию за счет средств работодателя включаются им в затраты (расходы) по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении (ч. 3 подп. 3.6 п. 3 Указа N 367)

Бухгалтерский учет