Вопрос: Бюджетная организация вакцинировала от гриппа своих работников за счет внебюджетных средств в рамках соцполитики. Как отразить понесенные расходы в бухгалтерском и налоговом учете?

Ответ: Расходы на вакцинацию в рамках соцполитики отражаются на субсчете 411. Они не учитываются при расчете налога на прибыль, освобождаются от подоходного налога в пределах льготы по соцвыплатам. При этом взносы в ФСЗН и Белгосстрах уплачиваются.

Обоснование: В рамках обеспечения санитарно-эпидемиологического благополучия населения проводятся санитарно-противоэпидемические мероприятия. Такие мероприятия включают профилактические прививки <*>.

Примечание
В случае если вакцинируемые работники подвержены высокому риску заражения гриппом, то финансирование таких мероприятий осуществляется за счет средств республиканского либо местного бюджета <*>. К названной категории, в частности, относятся отдельные работники учреждений образования, общепита, а также медработники.

Для иных работников наниматель может принять меры по профилактике их заболеваний, в том числе путем проведения вакцинации от гриппа <*>. В этом случае данное мероприятие рассматривается как социальная льгота для работника.

При осуществлении вакцинации за счет внебюджетных средств бухгалтерский и налоговый учет расходов будет следующий:

Бухгалтерский учет
Расходы за счет внебюджетных средств, которые имеют характер социальной льготы, производятся за счет средств превышения доходов над расходами, остающихся в распоряжении бюджетной организации. Такие расходы отражаются на субсчете 411 «Прибыли и убытки» <*>. В этом случае в учете бюджетной организации производятся записи: — Д-т 411 — К-т 178 — на сумму расходов по вакцинации (включая НДС, если он предъявлялся); — Д-т 411 — К-т 171 — на сумму начисленных взносов в ФСЗН (34%); — Д-т 180 — К-т 171 — на сумму удержанного взноса в ФСЗН (1%); — Д-т 411 — К-т 171 — на сумму начисленного взноса в Белгосстрах; — Д-т 180 — К-т 173 — на сумму удержанного подоходного налога (если размер соцвыплат в год превысил необлагаемый размер)
Налоговый учет
НДС	Приобретенные (оплаченные) плательщиком для своих работников услуги по вакцинации НДС не облагают. Если при приобретении услуг предъявляется НДС, к вычету его не принимают, а относят на увеличение стоимости услуг <*>
Подоходный налог	Расходы на вакцинацию признаются доходом работника, в пользу которого они понесены. При этом доходы конкретного работника, которые носят социальный характер (включая вакцинацию) и получены им в течение календарного года, освобождаются от подоходного налога в пределах льготы по соцвыплатам. А именно: доходы освобождаются от налогообложения, если их суммарный размер не превышает: — 1847 руб. — по основному месту работы; — 122 руб. — при работе по совместительству <*>
Взносы в ФСЗН и Белгосстрах	Стоимость услуг по вакцинации в расчете на одного работника облагается взносами в ФСЗН и Белгосстрах <*>
Налог на прибыль	Расходы на вакцинацию не учитывают при расчете налога на прибыль. Суммы исчисленных взносов в ФСЗН и Белгосстрах показывают в налоговом учете во внеррасходах <*>