В этом году в законодательстве появилась новая норма, которая позволяет третьим лицам исполнять обязательства плательщика. Разберемся, как это отразить в учете.

В чем суть нововведения

Организации получили возможность уплатить налог, сбор или пошлину за плательщика, т.е. за лицо, на которое законодательством возложена обязанность вносить указанные платежи в бюджет. При этом требовать зачета или возврата из бюджета уплаченной за плательщика суммы нельзя <*>.

Данный механизм уплаты платежей в бюджет может пригодиться, к примеру, когда организация не хочет, чтобы к ее счетам пришли требования налоговой. Ведь это зачастую осложняет работу с имеющимися финансами предприятия. В такой ситуации по договоренности с кредитором можно перечислить средства в счет уплаты налогов своего контрагента <*>.

При этом нужно, чтобы налоговый орган определил, что организация исполняет не свои обязательства по уплате налогов, а обязательства другого лица. Для этого в платежном поручении делается соответствующее указание. Так, в поле «УНП третьего лица» проставляется УНП плательщика, за которого организация уплачивает налог, а в поле «Назначение платежа» указывается его наименование <*>.

Как отразить в бухучете уплату налогов за другую организацию

Перечисление налогов за другую организацию не всегда может являться погашением имеющейся кредиторской задолженности. В связи с этим в бухучете эту операцию целесообразно отражать по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» <*>.

В зависимости от договоренностей задолженность третьего лица, учтенная на счете 76, может закрываться <*>:

путем зачета. Такая операция отражается по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и кредиту счета 76;

поступлением денег на расчетный счет. Указанная операция проводится по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 76.

А что в бухучете организации-плательщика

Погашение налогов в бухучете плательщика отражается по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» <*>. Когда же налоги гасит иное лицо, оно может и не являться дебитором организации-плательщика. Поэтому, на наш взгляд, такую операцию первоначально стоит отражать по кредиту счета 76. Затем в зависимости от ситуации <*>:

проводить зачет. В бухучете это проводится записью по дебету счета 76 и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

отражать погашение задолженности перед кредитором, к примеру, путем перечисления ему денег с расчетного счета <*>.

Пример

ЗАО «Альфа» (плательщик) 20.02.2018 представило в налоговый орган декларацию по налогу при УСН. Налог к уплате составил 1800 руб. Задолженность плательщика 22.02.2018 была полностью погашена его контрагентом ОАО «Бета» (иным лицом).

При этом по договоренности между сторонами долг ЗАО «Альфа» будет частично погашен путем зачета дебиторской задолженности ОАО «Бета» на сумму 1500 руб. Остальную часть долга (300 руб.) ЗАО «Альфа» 05.03.2018 перечислило на расчетный счет ОАО «Бета».

В бухучете плательщика (ЗАО «Альфа») будут сделаны проводки:

Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб.
22.02.2018
Задолженность по налогам погашена иным лицом (ОАО «Бета») 68 76 1800
Проведен зачет 76 62 1500
05.03.2018
Перечислена с расчетного счета плательщика задолженность перед иным лицом (ОАО «Бета») за уплату налогов 76 51 300

В бухучете иного лица (ОАО «Бета») будут сделаны следующие записи:

Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб.
22.02.2018
С расчетного счета уплачен налог за ЗАО «Альфа» 76 51 1800
Задолженность ЗАО «Альфа» погашена путем проведения зачета 60 76 1500
05.03.2018
На расчетный счет поступили деньги от ЗАО «Альфа» в счет погашения долга за уплату налогов 51 76 300

Читайте также

Уплата налогов и госпошлин за контрагента: как оформить

Уплата госпошлины за истца другим лицом