Вопрос: Организация на УСН с НДС вручает своим работникам приобретенные новогодние подарки (наборы конфет).

Облагать ли такие подарки налогом при УСН и НДС?

Ответ: Новогодние подарки облагают НДС, а налогом при УСН — нет.

Обоснование: Вручение работникам новогодних подарков в целях налогового законодательства рассматривается как оборот по безвозмездной передаче товаров <*>.

Организация, которая применяет УСН с НДС, уплачивает НДС в общем порядке <*>. Безвозмездная передача товаров (подарков), за некоторым исключением, является объектом обложения НДС <*>. Налог исчисляют на дату передачи подарков со стоимости их приобретения без учета НДС <*>. НДС исчисляется по ставке, применяемой при реализации приобретенных подарков <*>. Сумма предъявленного НДС принимается к вычету в общеустановленном порядке <*>.

На заметку
Отметим, что НДС не исчисляется, если в качестве подарка выступают: подарочные сертификаты <*>; работы (услуги), приобретенные для своих работников (билеты, абонементы) <*>; подарки, приобретенные профсоюзом за счет членских взносов и переданные работникам — членам профсоюзной организации <*>. При этом «входной» НДС, предъявленный при приобретении подарков, которые не являются объектом обложения НДС, к вычету не принимается, а относится на увеличение их стоимости <*>.

Налогом при УСН облагается валовая выручка <*>. В валовую выручку не включают и соответственно налогом при УСН не облагают стоимость безвозмездно переданных товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая затраты на их безвозмездную передачу <*>.

Сумма НДС, исчисленная при безвозмездной передаче объектов, не уменьшает налоговую базу налога при УСН, поскольку не относится к облагаемой выручке по реализации <*>.

Таким образом, подарочные наборы конфет, врученные работникам к Новому году, УСНщики не облагают налогом при УСН. Но при этом организация, применяющая УСН с НДС, на дату передачи подарков должна исчислить НДС. Сумма такого НДС не будет уменьшать валовую выручку, облагаемую налогом при УСН.