Вопрос: ИП применяет УСН по оплате без НДС, оказывает услуги нерезиденту (IT-услуги). Нерезидент сверх стоимости услуг перечисляет ИП денежные средства на командировку в страну нерезидента, а именно оплачивает дорогу и проживание. Облагаются ли эти суммы налогом при УСН?

Ответ: Да, денежные средства, полученные ИП от нерезидента на командировку, облагаются налогом при УСН.

Обоснование: База налога при УСН определяется как денежное выражение валовой выручки. Валовой выручкой в целях исчисления налога при УСН признается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов (п. 1 ст. 328 НК).

В валовую выручку не включаются суммы, перечисленные в п. 2 ст. 328 НК. Рассматриваемые суммы денежных средств на командировку в страну нерезидента в указанном перечне не содержатся.

Кроме того, с учетом особенностей деятельности отдельных организаций и ИП в выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав для целей определения налоговой базы и валовой выручки включаются, в частности, суммы, полученные сверх цены реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, в том числе суммы возмещения расходов, связанных с реализацией товаров (выполнением работ, оказанием услуг), передачей имущественных прав (включая суммы возмещения покупателем товаров их продавцу стоимости приобретенных услуг по доставке (перевозке) товаров, не включенных в стоимость этих товаров), если иное не установлено п. 5 и (или) п. 2 ст. 328 НК (подп. 5.11 ст. 328 НК).

Поскольку иного п. 2 и п. 5 ст. 328 НК не установлено, суммы денежных средств, поступающих ИП от заказчика-нерезидента сверх стоимости оказываемых им услуг в оплату стоимости его проезда и проживания в стране нерезидента, включаются ИП в базу налога при УСН как выручка от реализации услуг.

Такие суммы включаются в базу налога при УСН на дату их поступления (ч. 1, 2 п. 13 ст. 328 НК).

Читайте этот материал в ilex >>*

* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex