Вопрос: Организация, применяющая УСН с ведением бухучета, разместила на депозите в банке денежные средства. В соответствии с условиями договора срочного банковского вклада (депозита) (далее — депозит) банк перечисляет проценты ежемесячно на пятый рабочий день следующего месяца. Как отражаются проценты в бухгалтерском и налоговом учете организации?

Ответ: Проценты по депозиту в бухучете отражаются в составе доходов по инвестиционной деятельности того месяца, за который они начислены; при расчете налога при УСН — в составе внердоходов в месяце признания их доходами в бухучете.

Обоснование: Причитающиеся организации проценты по депозиту классифицируются как доходы по инвестиционной деятельности <*>.

По общему правилу проценты, причитающиеся к получению, признаются в бухучете доходами ежемесячно и отражаются по дебету счетов 06 «Долгосрочные финансовые вложения», 58 «Краткосрочные финансовые вложения» и других счетов и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» <*>. Для целей бухучета суммы денежных средств на депозитных счетах не являются финансовыми вложениями <*>. Поэтому, по нашему мнению, причитающиеся проценты по депозиту следует отражать ежемесячно по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» в доходах того месяца, за который они начислены <*>.

Проценты по депозиту начисляются за дни нахождения денежных средств на депозите (со дня его поступления в банк по день, предшествующий дню его возврата организации), если иное не предусмотрено договором банковского вклада (депозита). Следовательно, к доходам конкретного месяца относятся проценты, начисляемые за дни нахождения денежных средств на депозите в этом месяце, независимо от того, какой период расчета процентов установлен договором <*>.

Поступление процентов на расчетный счет организации отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» <*>.

При расчете налога при УСН сумма процентов включается во внердоходы организации на дату признания их доходами в бухучете <*>. Как было отмечено выше, в бухучете проценты по депозиту учитываются в составе доходов по инвестиционной деятельности того месяца, за который они начислены. Следовательно, при исчислении налога при УСН такие проценты отражаются в составе внердоходов в этом же месяце.

Читайте этот материал в ilex >>*

* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex