Вопрос: Организация «А» применяет УСН с уплатой НДС, учет ведет в книге учета доходов и расходов, отчетным периодом по НДС избран календарный квартал.

Организация «А» отгрузила организации «Б» товар на сумму 5000 руб. Организация «В» отгрузила организации «А» товар на сумму 3000 руб. В обоих случаях оплата за товар в установленный срок продавцам не поступила.

У организации «Б» в должниках за отгруженную ранее продукцию числится организация «В», задолженность которой составляет 6000 руб. Организация «Б» в декабре 2019 г. передала организации «А» право требования денежного долга с организации «В» в сумме 5000 руб.

Организация «А» и организация «В» в январе 2020 г. подписали соглашение о взаимозачете требований на сумму 3000 руб. В феврале 2020 г. на счет организации «А» поступило 2000 руб. от организации «В» по декабрьскому договору перевода требования.

Когда организации «А» следует исчислить НДС?

Ответ: НДС следует исчислить за IV квартал 2019 г. и уплатить до 22 января 2020 г.

Обоснование: Согласно п. 1 ст. 353 ГК право (требование), принадлежащее кредитору на основании обязательства, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования) или перейти к другому лицу на основании акта законодательства. Иными словами, чтобы не ждать денег от должника, можно уступить свою кредиторскую задолженность иному лицу.

Согласно п. 1 ст. 381 ГК обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил. Это значит, что контрагенты, имея обоюдную однородную задолженность друг перед другом, могут погасить ее путем взаимозачета (без перечисления денег).

В рассматриваемой ситуации организация «А» после подписания договора уступки требования денежного долга становится по отношению к организации «В» одновременно и кредитором на сумму 5000 руб., и должником на сумму 3000 руб.

Организации, применяющие УСН с уплатой НДС и с учетом в книге учета доходов и расходов, при реализации товаров определяют момент фактической реализации на день зачисления денежных средств, т.е. «по оплате» <*>. В случае передачи и получения права требования днем зачисления денежных средств признается дата передачи права требования <*>. Таким образом, у организации «А», принявшей право требования денежного долга в сумме 5000 руб. в декабре 2019 г., момент фактической реализации товара на указанную сумму возникает также в декабре 2019 г. Это значит, что в декабре 2019 г. у организации «А» образуются налогооблагаемый оборот по реализации и обязанность по исчислению НДС <*>.

Осуществление взаимозачета с организацией «В» на сумму 3000 руб. в январе 2020 г. и поступление денежных средств в сумме 2000 руб. в феврале 2020 г. не влекут для организации «А» каких-либо обязанностей в части НДС, т.к. нет объекта для исчисления налога. Погашение задолженности перед кредитором не является оборотом по реализации товаров, работ, услуг <*>.

Читайте этот материал в ilex >>*

* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex