Вопрос: Увольняясь, рабочий производственной организации подал заявление с просьбой продать ему спецодежду (СИЗ). Наниматель в продаже отказал. Однако спецодежду рабочий не вернул. Имеет место ее утрата. Остаточная стоимость СИЗ будет возмещаться рабочим. Что в этом случае нужно сделать организации: исчислить НДС или восстановить его вычет?
Ответ: При возмещении рабочим стоимости спецодежды в связи с утратой последней организация восстанавливает вычет НДС, приходящийся на ее остаточную стоимость.
Обоснование: Рабочий, получивший в пользование СИЗ, при увольнении должен возвратить их нанимателю. Как вариант, СИЗ могут остаться в собственности работника по его желанию на основании письменного заявления, если наниматель примет решение об их продаже работнику <*>.
В нашем случае в продаже СИЗ отказано. Соответственно, нет оборота по реализации, облагаемого НДС <*>. Значит, не исчисляется и сам налог.
Теперь касательно вычетов НДС. Они не производятся по товарам (кроме основных средств и нематериальных активов) в случае их утраты, порчи. Исключение — порча, утрата, например, в связи с пожаром, аварией, ДТП; в подобных случаях НДС вычитается в полном объеме. При этом под порчей понимается ухудшение всех или отдельных качеств товара, из-за чего он не может быть реализован и (или) использован при производстве продукции (оказании услуг, выполнении работ). Утратой считается результат действия, которое приводит к уничтожению товара или его потере, кроме потери в пределах норм естественной убыли.
В нашей ситуации организация выявила факт утраты спецодежды. Поэтому она должна уменьшить вычеты. НДС восстанавливается исходя из остаточной стоимости утраченной спецодежды <*>.
Вместе с тем в некоторых случаях при порче, утрате товара вычеты НДС не уменьшаются. Например, если суммы НДС, предъявленные при приобретении спецодежды, были отнесены на увеличение ее стоимости либо при покупке НДС не предъявлялся <*>.
Читайте также
Можно ли одежду с логотипом предприятия использовать как спецодежду?
