Организация предоставила заемщику беспроцентный денежный заем. В связи с ситуацией, вызванной распространением коронавируса, заемщик не имеет возможности вернуть денежные средства. Как учесть получение от последнего товаров в счет погашения займа по заключенному с ним соглашению об отступном?

Заем предоставлен сроком на 1 год в сумме 36 000 руб.

Стоимость полученных товаров согласно товарно-транспортной накладной заемщика составила 36 000 руб. (в том числе НДС — 6 000 руб.).

Общие положения

По договору займа заимодавец передает в собственность заемщику деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества <*>.

Обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства и требованиями законодательства, а при отсутствии таких условий и требований — в соответствии с обычно предъявляемыми требованиями. Вместе с тем законодательством предусмотрены и иные способы прекращения обязательств, одним из которых является предоставление отступного <*>.

По соглашению сторон обязательство может быть прекращено предоставлением взамен исполнения отступного (в частности, передачей имущества и т.п.). Размер, сроки и порядок предоставления отступного устанавливаются сторонами <*>.

Надо отметить, что само по себе заключение соглашения о предоставлении отступного не прекращает обязательство должника. Обязательство прекращается только в момент исполнения соглашения должником, то есть при фактическом предоставлении отступного. В рассматриваемой ситуации этим моментом является получение товаров от заемщика.

Бухгалтерский учет

Предоставленные другим организациям краткосрочные займы, срок погашения которых не превышает 12 месяцев, отражаются по дебету счета 58 «Краткосрочные финансовые вложения». Погашение таких займов отражается по кредиту указанного счета <*>.

Принятие к бухучету поступивших в организацию товаров отражается по дебету счета 41 «Товары» <*>.

«Входной» НДС по приобретенным товарам отражается по дебету счета 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» <*>.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации на момент фактического поступления товаров от заемщика в бухучете организации делаются записи по кредиту счета 58 «Краткосрочные финансовые вложения» в корреспонденции с дебетом счетов:

— 41 «Товары» — на стоимость полученных товаров без «входного» НДС;

— 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» — на сумму «входного» НДС по полученным товарам.

«Входной» НДС

Операции по предоставлению возмездных денежных займов НДС не облагаются <*>.

Суммы «входного» НДС по товарам, полученным от заемщика в качестве отступного, принимаются к вычету в общеустановленном порядке <*>.

Сумма НДС принимается к вычету независимо от даты проведения расчетов за приобретенные товары после отражения этой суммы в бухучете и книге покупок, если она ведется <*>.

Основанием для принятия к вычету «входного» НДС является ЭСЧФ, подписанный покупателем его электронной цифровой подписью <*>.

Таблица бухгалтерских записей

Содержание операций Дебет Кредит Сумма,

руб.

Первичный

документ

Отражено предоставление взаем денежных средств 58 51 36 000 Платежное поручение,

выписка банка по расчетному счету

Отражено принятие к учету товаров, полученных в качестве отступного

(36 000 — 6 000)

41 58 30 000 Товарно-транспортная накладная,

бухгалтерская справка-расчет

Отражен предъявленный заемщиком НДС 18 58 6 000 Товарно-транспортная накладная,

бухгалтерская справка-расчет

Принят к вычету «входной» НДС 68-2 18 6 000 ЭСЧФ,

товарно-транспортная накладная,

книга покупок (если она ведется),

бухгалтерская справка-расчет

Читайте этот материал в ilex >>*

* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex