Вопрос: В связи с недостаточностью средств на топливной карте, предоставленной организацией, водитель приобрел на АЗС топливо для заправки автомобиля организации за счет собственных средств за наличный расчет. На платежном документе (чеке) указаны в том числе наименование, количество, цена, стоимость приобретенного товара, но нет штампа или печати продавца. Может ли организация оприходовать топливо и возместить расходы работнику в такой ситуации? Можно ли принять к вычету НДС, входящий в стоимость топлива?

Ответ: Чек АЗС является документом, подтверждающим приобретение топлива, который следует приложить к отчету об израсходованных суммах для целей возмещения расходов работнику. Штамп или печать АЗС на нем не нужны. ПУД на оприходование топлива, как правило, является отчет. Возможность принятия к вычету НДС зависит от особенностей содержания платежного документа АЗС и наличия ЭСЧФ.

Обоснование: Допускается использование личных денежных средств работника в белорусских рублях для приобретения товаров в интересах юрлица в пределах размеров, установленных гл. 7 Инструкции N 117. Такие работники вправе не позднее 15 рабочих дней со дня приобретения товаров, исключая день приобретения, представить отчет об израсходованных суммах с приложением подтверждающих документов для возмещения средств, использованных ими в интересах юрлица (п. 75, ч. 3 п. 89 Инструкции N 117).

К отчету необходимо приложить документы, подтверждающие произведенные расходы. Так, при приобретении товаров за наличный расчет, когда денежные средства принимаются с использованием кассового оборудования к отчету следует приложить платежный документ, содержащий:

— наименование продавца;

— его УНП;

— порядковый номер платежного документа;

— дату и время проведения операции продажи товара;

— дату и время оформления (печати) чека продажи;

— наименование товара;

— количество товара;

— цену товара;

— сумму.

Если в платежной документе такой информации нет, к отчету прикладывают платежный документ и товарный чек либо иной подтверждающий приобретение товаров документ, в котором указаны наименование продавца, его УНП, дата продажи товара, наименование товара, количество товара, цена товара, сумма. Такой товарный чек (иной документ) должен быть подписан лицом, непосредственно осуществившим отпуск товаров, с указанием должности, фамилии и инициалов (абз. 2 ч. 1 п. 91 Инструкции N 117).

В рассматриваемой ситуации работник (водитель) приобрел в интересах нанимателя топливо на АЗС за наличный расчет. Согласно требованиям к применяемому на АЗС кассовому оборудованию чек продажи, оформляемый КСА по результатам выполнения торговой кассовой операции продажи нефтепродуктов, должен содержать следующую информацию:

— наименование продавца;

— его УНП;

— заводской номер КСА;

— регистрационный номер КСА в системе контроля кассового оборудования;

— порядковый номер чека;

— информационное сообщение «Платежный документ»;

— наименование оформляемого документа («Чек продажи»);

— дату и время оформления (печати) чека продажи;

— наименование, марку топлива, в том числе экологический класс;

— количество отпущенных нефтепродуктов и цену;

— сумму по каждой продаже нефтепродуктов;

— сумму скидки (надбавки) по каждой продаже нефтепродуктов (если она не нулевая);

— итоговую сумму скидки (надбавки) по всему чеку (если не нулевая);

— общую сумму продажи нефтепродуктов;

— наименование и (или) код валюты (в случае продаж за иностранную валюту);

— сумму, внесенную покупателем (потребителем);

— сумму сдачи (если не нулевая);

— курс валюты (в случае осуществления оплаты и (или) расчета суммы сдачи в валюте, отличной от валюты платежного документа);

— номер наливного устройства (топливораздаточной колонки, маслораздаточной колонки, газораздаточной колонки);

— идентификатор кассира;

— вид платежного средства или способ безналичного расчета;

— учетный номер платежной карты (заборной ведомости, талона, накладной и т.д.) в случае ее наличия;

— уникальный идентификатор (п. 5.3.9.2 СТБ 1364.6-2015).

Таким образом, чек АЗС, подтверждающий покупку работником топлива на АЗС, содержит все необходимые реквизиты, предусмотренные для платежного документа, прикладываемого к отчету об израсходованных суммах. В рассматриваемой ситуации водителю следует приложить этот чек к отчету для подтверждения произведенных им расходов. Приложение иных документов для целей подтверждения расходов не требуется. Заверение данного чека, в том числе проставление на нем штампа или печати АЗС для целей возмещения работнику израсходованных им личных денежных средств, не требуется. Законодательство такую обязанность не предусматривает.

В той ситуации, когда восприятие содержания платежного документа АЗС с течением времени будет невозможно (например, чернила на чеке выцветут), к отчету об израсходованных суммах следует дополнительно приложить заверенную ксерокопию данного платежного документа. Ксерокопию заверяет не работник АЗС, а руководитель самой организации, чей работник приобрел топливо (руководитель подразделения или иное лицо, имеющее соответствующие полномочия) (ч. 3 п. 91 Инструкции N 117).

Непосредственно первичным учетным документом, на основании которого топливо принимается к бухучету, чек АЗС не выступает, так как не содержит всех обязательных для ПУД реквизитов (в частности, подписи лиц, ответственных за совершение хозоперации). Как правило, все необходимые для ПУД реквизиты содержит отчет об израсходованных суммах. На основании данного документа организация приходует топливо. Отметим, что разработанные организацией формы ПУД включаются в ее учетную политику (абз. 4 п. 4 ст. 9, п. 2 и 4 ст. 10 Закона N 57-З).

Если организация является плательщиком НДС и намеревается принять к вычету сумму данного налога, входящую в стоимость топлива, ей потребуются документы, служащие основанием для вычета. Таковыми в рассматриваемой ситуации будут:

— платежный документ, сформированный кассовым оборудованием, если в нем ставка и сумма НДС указаны в качестве реквизита платежного документа. В такой ситуации не требуется какое-либо дополнительное заверение чека АЗС, в том числе штампом или печатью;

— платежный документ, сформированный кассовым оборудованием, в котором продавцом (АЗС) ставка и сумма НДС выделены по требованию покупателя, если данная информация не указана в качестве реквизита платежного документа. В этом случае информация о сумме и ставке НДС должна быть заверена штампом (вправе — печатью) продавца и подписью руководителя или главного бухгалтера организации-продавца (лица, им уполномоченного) либо индивидуального предпринимателя-продавца (лица, им уполномоченного). Отметим, что продавец может не использовать печать в своей деятельности (подп. 3.11 Декрета N 7). В такой ситуации из двух вариантов заверения (штамп или печать) остается один (штамп). Если довнесенная на чек информация о сумме и ставке НДС будет заверена только подписью соответствующего лица продавца, покупатель не сможет принять сумму НДС к вычету;

— ЭСЧФ, полученный от продавца и подписанный организацией ЭЦП. Отметим, что продавец обязан выставить ЭСЧФ организации, чей работник приобрел топливо за личные средства, если организация заявит соответствующее требование в течение 30 дней с даты продажи работнику топлива (подп. 5.8 ст. 132, п. 4 ст. 130, п. 6 ст. 131 НК).

Если организация применяет особый режим налогообложения без исчисления и уплаты НДС, она относит «входной» НДС на стоимость приобретаемых активов. Организации — плательщики НДС могут поступить так по своему усмотрению (п. 11 и 14 ст. 132 НК).

С учетом изложенного заверение информации о сумме и ставке НДС в чеке АЗС штампом или печатью продавца необходимо для организации, если такой информации нет в чеке в качестве его реквизита, организация является плательщиком НДС и не пользуется правом отнести данную сумму на увеличение стоимости топлива.

Читайте этот материал в ilex >>*
* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex