Вопрос: Работник по возвращении из командировки в районный центр продолжительностью 4 дня представил авансовый отчет. Расходы по найму жилого помещения в этом городе согласно подтверждающим расходы документам составили 150 руб. (в т.ч. НДС 25 руб).

Стоимость проживания в одноместном номере первой категории в гостинице этого населенного пункта за данный период времени составляет 110 руб. (в т.ч. НДС 18,33 руб.).

Какую сумму НДС следует принять к вычету?

Ответ: К вычету принимается часть предъявленного НДС в сумме 18,33 руб., которая приходится на расходы по проживанию в одноместном номере первой категории в гостинице этого населенного пункта.

Обоснование: В том случае, если при командировке в пределах Республики Беларусь расходы по найму жилого помещения превысили размеры, установленные в приложении 1 к Положению N 176, возмещение этих расходов производится на основании подтверждающих документов, но не выше стоимости одноместного номера первой категории в гостинице населенного пункта, куда командирован работник, либо близлежащего населенного пункта в случае отсутствия гостиницы в месте командировки, если иное не предусмотрено Положением N 176 <*>.

Расходы по найму жилого помещения при осуществлении работником служебной командировки отражаются в бухгалтерском учете на основании авансового отчета:

либо в размерах, установленных в приложениях 1 и 2 Положения N 176. В таком случае, учитывая, что командированный работник в определенных Положением N 176 случаях не должен представлять нанимателю подтверждающие документы, соответственно они не должны прикладываться к авансовому отчету, а также в авансовом отчете не должны указываться реквизиты подтверждающих документов. Следовательно, суммы «входного» НДС, выделенные в них, не подлежат отражению в бухгалтерском учете и соответственно не подлежат вычету;

либо согласно подтверждающим документам. В таком случае вычет сумм «входного» НДС производится в общеустановленном порядке с учетом положений ст. 132 НК <*>.

В данной ситуации фактические расходы по найму жилого помещения в районном центре превышают их размер в 100 руб. (25 руб. x 4 дня), установленный приложением 1 к Положению N 176. Следовательно, сумма возмещения расходов по найму жилого помещения определяется исходя из фактических расходов за наем помещения согласно подтверждающим документам, но не выше стоимости проживания в одноместном номере первой категории в этом городе, что в данной ситуации равно 110 руб. (с НДС).

В бухгалтерском учете расходы по найму отражаются на основании авансового отчета и подтверждающих документов в сумме 91,67 руб. (110 x 100 / 120) (без НДС).

Предъявленный НДС отражается в размере 18,33 руб. (91,67 x 20 / 100), приходящемся на сумму возмещения.

Таким образом, предъявленный в подтверждающих расходы по найму жилья в командировке документах НДС в сумме 25 руб. на основании выставленного ЭСЧФ принимается к вычету в сумме НДС, отраженной в бухучете, — 18,33 руб. <*>.

Читайте этот материал в ilex >>*

* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex