Вопрос: Организация розничной торговли исчисляет НДС по расчетной ставке. Отчетный период по НДС — календарный квартал. В магазине реализованы товары организации «А» 03.01.2017, организации «Б» — 30.01.2017. Покупатели потребовали указать им НДС. Расчет НДС за декабрь 2016 года произведен 09.01.2017.

За какой период нужно указать расчетную ставку НДС покупателям, которые приобрели товары в магазине в январе 2017 года?

Ответ: Если в магазине НДС исчисляется по расчетной ставке, его указывают покупателям исходя из расчета на начало текущего месяца. Если на 01.01.2017 еще не рассчитан НДС за декабрь 2016 года, нужно указать расчетную ставку за ноябрь 2016 года.

Обоснование: Плательщик вправе выбирать отчетный период по НДС. Им может быть календарный месяц или календарный квартал <1>.

Организации розничной торговли могут исчислять НДС по расчетной ставке, т.е. исходя из налоговой базы и доли суммы этого налога в стоимости товаров по розничным ценам. Расчет НДС по установленной форме заполняется без нарастающего итога за каждый месяц независимо от избранного отчетного периода <2>.

При реализации товаров по розничным ценам соответствующая сумма НДС включается в эти цены. В документах, выставляемых продавцами и выдаваемых покупателю, НДС не выделяется. В то же время по требованию покупателя продавец обязан указать в документах ставку и сумму этого налога. Если НДС исчисляется по расчетной ставке, продавец вправе указать ставку и сумму налога из расчета, имеющегося на начало текущего месяца. Указанные в документах ставка и сумма НДС заверяются печатью или штампом продавца и подписью главного бухгалтера либо лица, им уполномоченного <3>.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации на начало января 2017 года, т.е. на 01.01.2017, имеется расчетная ставка из расчета за ноябрь 2016 года. На эту дату расчет НДС за декабрь 2016 года еще не произведен. Поэтому покупателям «А» и «Б», которые приобрели товары по розничным ценам в январе 2017 года и потребовали выделить НДС, нужно указать ставку и сумму этого налога исходя из расчета за ноябрь 2016 года.

Следует отметить, что если данные покупатели заявят требование о выставлении им электронного счета-фактуры по НДС (ЭСЧФ), то в графе 9 раздела 6 формы ЭСЧФ нужно указать расчетную ставку за ноябрь 2016 года <4>.