Вопрос: Сверх суммы арендной платы арендатор возмещает арендодателю эксплуатационные расходы (уборка, выполняемая работниками арендодателя). Оформлен акт выполненных работ. Необходимо выставлять на сумму эксплуатационных расходов дополнительный ЭСЧФ (как на сумму, увеличивающую налоговую базу по НДС) или исходный ЭСЧФ?

Ответ: Создается исходный ЭСЧФ, так как имеет место оборот по выполнению работ.

Обоснование: Объектами налогообложения НДС признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь <1>.

Объектами налогообложения НДС не признаются обороты по возмещению арендодателю (лизингодателю) арендатором (лизингополучателем) стоимости приобретенных работ (услуг), связанных с арендой (финансовой арендой (лизингом)), не включенной в сумму арендной платы (лизингового платежа) <2>.

Налоговая база НДС увеличивается на суммы, фактически полученные (причитающиеся к получению) за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права сверх цены их реализации либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), имущественных прав <3>.

Выставление (направление) дополнительного ЭСЧФ осуществляется при увеличении налоговой базы НДС на суммы, фактически полученные (причитающиеся к получению), в соответствии с положениями п. 18 ст. 98 НК <4>.

В рассматриваемой ситуации имеет место не получение суммы сверх цены реализации (сверх арендной платы), а оборот по реализации работ по уборке, выполненных собственными силами арендодателя, расходы на которую возмещаются (оплачиваются) арендатором.

В связи с этим арендодатель выставляет не дополнительный, а исходный ЭСЧФ.