Одним из видов затрат, которые учитываются при налогообложении только в пределах установленных норм их расхода, являются затраты на топливно-энергетические ресурсы (ТЭР). Учет, контроль и анализ потребления ТЭР, своевременная разработка, утверждение и пересмотр норм их расхода являются важным элементом эффективной деятельности организации. Случается и сверхнормативный расход ТЭР. Если об этом стало известно после подачи декларации в налоговый орган — необходимо правильно внести изменения в декларацию и доплатить налог на прибыль. Рассмотрим один из таких случаев.

Ситуация

В процессе хозяйственной деятельности организация потребляет покупную тепловую и электрическую энергию. Собственных источников энергии у организации нет. На текущий год организация не разрабатывала и не утверждала в установленном порядке нормы расхода ТЭР, так как производственной программой не предполагалось превышение потребления ТЭР более 100 тонн условного топлива (т усл. т.). Стоимость израсходованных в производстве ТЭР при исчислении налога на прибыль в полном объеме учитывалась при налогообложении в затратах на производство и реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав.

В октябре месяце был проведен анализ расхода ТЭР и установлено, что организацией за 9 месяцев текущего года израсходовано 89 Гкал тепловой энергии и 735 тыс. кВт ч электроэнергии, что в пересчете в условные единицы составило 104 т усл. т. Таким образом, минимальный годовой объем ТЭР в 100 т усл. т., позволявший работать без утверждения норм их расхода, оказался превышен.

Какие действия в такой ситуации необходимо произвести в налоговом учете, читайте в ilex.