Вопрос: Организация (на ОСН) приобрела товар и отразила «входной» НДС по нему 16.04.2018 (книга покупок не ведется). ЭСЧФ, полученный от поставщика (на ОСН), организация подписала 01.06.2018. В строке 3 ЭСЧФ указана дата 16.04.2018. Нужно ли управлять вычетами в таком ЭСЧФ, если организация избрала отчетным периодом: а) месяц, б) квартал?

Ответ: Если организация приобрела товар 16.04.2018, а ЭСЧФ по нему подписала 01.06.2018, то управлять вычетами нужно в случае, когда отчетным периодом она избрала месяц, и не нужно, когда — квартал.

Обоснование: Покупатель принимает к вычету сумму «входного» НДС по приобретенному товару после ее отражения в бухучете и книге покупок (при ее ведении). Основанием для вычета выступает подписанный им ЭСЧФ от продавца <*>.

Вместе с тем от того, когда покупатель подпишет ЭСЧФ, зависит наступление у него права на вычет НДС. Так, в рассматриваемой ситуации право на вычет у организации наступило <*>:

— в июне 2018 г., если отчетным периодом является месяц. Это объясняется тем, что ЭСЧФ подписан после даты подачи декларации по НДС за апрель 2018 г., отчетный период, в котором выполнены условия для вычета;

— во II квартале 2018 года, если отчетный период — квартал. В этом случае подписание ЭСЧФ произошло до даты подачи декларации по НДС за II квартал 2018 года, отчетный период, в котором выполнены условия для вычета.

При подписании ЭСЧФ в графе 12 раздела 6 ЭСЧФ Портал автоматически проставляет дату наступления права на вычет, равную дате, указанной в строке 3 ЭСЧФ. Если указанная дата не соответствует отчетному периоду фактического наступления права на вычет, ее нужно изменить с помощью сервиса «Управление вычетами» <*>.

В рассматриваемой ситуации в графе 12 раздела 6 ЭСЧФ при его подписании Портал автоматически проставил дату приобретения товара (16.04.2018). Необходимость управлять вычетами при этом зависит от выбранного организацией отчетного периода:

— если отчетный период — месяц, то дату наступления права на вычет нужно изменить на дату 01.06.2018 (дата подписания ЭСЧФ) или 30.06.2018 (последняя дата отчетного периода, в котором наступило право на вычет);

— если отчетный период — квартал, то проставленную Порталом дату менять не нужно. Она соответствует отчетному периоду (II квартал 2018 года), в котором НДС фактически подлежит вычету.